Затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо окремих питань складання зведеної податкової накладної. Зокрема, податківці наводять перелік виключних підстав (повинні мати місце одночасно всі) для складання зведених податкових накладних (далі — ЗПН): безперервний або ритмічний характер постачання; постійні зв’язки постачальника з покупцем; обов’язкове підтвердження фактичних обсягів постачання товарів/послуг реєстром товаротранспортних накладних чи інших відповідних супровідних документів, згідно з якими здійснено постачання товарів/послуг.
Саме для таких випадків податкова служба роз’яснила окремі питання складання ЗПН:
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
- визначена договором або фактична ритмічність оплати не є самостійною підставою для складання ЗПН;
- відсутність факту оплати поставлених товарів/послуг не звільняє постачальника від необхідності складати ЗПН;
- якщо сума оплати перевищує вартість постачання, таке постачання вважається авансом, на суму якого складається податкова накладна, а сума такого авансу враховується у зменшення суми постачання наступної ЗПН;
- у графі 2 ЗПН «Дата виникнення податкового зобов’язання (постачання, оплати)» проставляється дата складання такої накладної, яка встановлюється згідно з періодичністю оплати, визначеної договором, але не пізніше останнього дня місяця відвантаження продукції;
- не може бути складений один розрахунок коригування за зведеною формою до декількох ЗПН;
- одночасно зі складанням ЗПН платник має право (а в разі отримання авансової оплати — зобов’язаний) окремо складати звичайні податкові накладні на окремі (деякі) операції з постачання за правилом «першої події».
