Якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав
Платники податку на додану вартість не завжди здійснюють постачання або мають від’ємне значення за попередні періоди. Проте виникає питання: чи зобов’язаний платник у такому випадку подавати декларацію з ПДВ, якщо в нього є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні за операціями з придбання? І чи не втрачає він право на податковий кредит, якщо декларацію не подає?
Декларацію з ПДВ подають за кожний звітний період, якщо виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню. Такими показниками, зокрема, є отримані податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН (п. 49.2 Податкового кодексу України; ПК).
Право на податковий кредит виникає незалежно від факту використання придбаних товарів / послуг у господарській діяльності чи здійснення оподатковуваних операцій у звітному періоді (п. 198.3 ПК).
Якщо платник не включив ПДВ з отриманих накладних до податкового кредиту у відповідному періоді, він має на це право протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Це означає, що декларацію можна подати пізніше — у межах цього строку, не втрачаючи права на податковий кредит (п. 198.6 ПК).
Разом із цим відсутність поданих декларацій протягом 12 місяців або їх подання з нульовими показниками щодо постачання / придбання може призвести до анулювання реєстрації платника ПДВ (пп. «г» п. 184.1 ПК).
До розділу ІІ декларації з ПДВ включають суми ПДВ за операціями придбання товарів / послуг. Тобто навіть без постачання чи від’ємного значення декларація з ПДВ може містити виключно дані податкового кредиту (Порядок Мінфіну від 28.01.2016 № 21).
Податкову накладну від 05.01.2024 платник ПДВ включив до січневої декларації 2025 року, оскільки 365 календарних днів минає 04.01.2025. Податковий інспектор наполягає, що в січні 2025-го права на податковий кредит платник вже не має. Чи має він рацію?
Отже, якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав. Проте рекомендують подавати декларацію з відображенням отриманих податкових накладних / розрахунків коригування, щоби реалізувати право на податковий кредит та уникнути втрати статусу платника ПДВ.
При цьому враховуйте:
- право включити ПДВ до податкового кредиту діє протягом 365 днів (п. 198.6 ПК);
- ризик анулювання ПДВ-реєстрації у разі неподання декларацій 12 місяців поспіль (п. 184.1 ПК).
За інформацією ДПС по роботі з ВПП
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2026, а сплатити податки — податковий календар на травень 2026. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2026
Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2026. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
У статті — актуальний календар бухгалтера на квітень 2026 року
