Якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав
Платники податку на додану вартість не завжди здійснюють постачання або мають від’ємне значення за попередні періоди. Проте виникає питання: чи зобов’язаний платник у такому випадку подавати декларацію з ПДВ, якщо в нього є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні за операціями з придбання? І чи не втрачає він право на податковий кредит, якщо декларацію не подає?
Декларацію з ПДВ подають за кожний звітний період, якщо виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню. Такими показниками, зокрема, є отримані податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН (п. 49.2 Податкового кодексу України; ПК).
Право на податковий кредит виникає незалежно від факту використання придбаних товарів / послуг у господарській діяльності чи здійснення оподатковуваних операцій у звітному періоді (п. 198.3 ПК).
Якщо платник не включив ПДВ з отриманих накладних до податкового кредиту у відповідному періоді, він має на це право протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Це означає, що декларацію можна подати пізніше — у межах цього строку, не втрачаючи права на податковий кредит (п. 198.6 ПК).
Разом із цим відсутність поданих декларацій протягом 12 місяців або їх подання з нульовими показниками щодо постачання / придбання може призвести до анулювання реєстрації платника ПДВ (пп. «г» п. 184.1 ПК).
До розділу ІІ декларації з ПДВ включають суми ПДВ за операціями придбання товарів / послуг. Тобто навіть без постачання чи від’ємного значення декларація з ПДВ може містити виключно дані податкового кредиту (Порядок Мінфіну від 28.01.2016 № 21).
Податкову накладну від 05.01.2024 платник ПДВ включив до січневої декларації 2025 року, оскільки 365 календарних днів минає 04.01.2025. Податковий інспектор наполягає, що в січні 2025-го права на податковий кредит платник вже не має. Чи має він рацію?
Отже, якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав. Проте рекомендують подавати декларацію з відображенням отриманих податкових накладних / розрахунків коригування, щоби реалізувати право на податковий кредит та уникнути втрати статусу платника ПДВ.
При цьому враховуйте:
- право включити ПДВ до податкового кредиту діє протягом 365 днів (п. 198.6 ПК);
- ризик анулювання ПДВ-реєстрації у разі неподання декларацій 12 місяців поспіль (п. 184.1 ПК).
За інформацією ДПС по роботі з ВПП
Код УКТ ЗЕД попри його назву використовують не лише під час оформлення операцій зовнішньоекономічної діяльності, але й має безпосереднє відношення до податкових накладних за умови внутрішнього постачання товарів. Як визначити цей код, до яких наслідків можуть призвести помилки, чи можна його скорочувати, коли він не потрібен, розрахунок коригування при помилці в коді УКТ ЗЕД 2026 — це все знайдете у консультації
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
У статті усе про реєстраційну заяву платника ПДВ: бланк реєстраційної заяви платника ПДВ, зразок реєстраційної заяви платника ПДВ, алгоритм заповнення заяви
Де взяти витяг з реєстру платників ПДВ? У статті знайдете алгоритм отримання витягу з реєстру платників ПДВ, а також бланк запиту про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість (Форма № 1-ЗВР)
