Немає від’ємного значення, обсягів постачання, але є зареєстровані ПН: чи подавати декларацію з ПДВ

Платники податку на додану вартість не завжди здійснюють постачання або мають від’ємне значення за попередні періоди. Проте виникає питання: чи зобов’язаний платник у такому випадку подавати декларацію з ПДВ, якщо в нього є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні за операціями з придбання? І чи не втрачає він право на податковий кредит, якщо декларацію не подає?

Декларацію з ПДВ подають за кожний звітний період, якщо виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню. Такими показниками, зокрема, є отримані податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН (п. 49.2 Податкового кодексу України; ПК).

Право на податковий кредит виникає незалежно від факту використання придбаних товарів / послуг у господарській діяльності чи здійснення оподатковуваних операцій у звітному періоді (п. 198.3 ПК).

Якщо платник не включив ПДВ з отриманих накладних до податкового кредиту у відповідному періоді, він має на це право протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Це означає, що декларацію можна подати пізніше — у межах цього строку, не втрачаючи права на податковий кредит (п. 198.6 ПК).

Разом із цим відсутність поданих декларацій протягом 12 місяців або їх подання з нульовими показниками щодо постачання / придбання може призвести до анулювання реєстрації платника ПДВ (пп. «г» п. 184.1 ПК).

До розділу ІІ декларації з ПДВ включають суми ПДВ за операціями придбання товарів / послуг. Тобто навіть без постачання чи від’ємного значення декларація з ПДВ може містити виключно дані податкового кредиту (Порядок Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Як порахувати 365-й день для податкового кредиту

Податкову накладну від 05.01.2024 платник ПДВ включив до січневої декларації 2025 року, оскільки 365 календарних днів минає 04.01.2025. Податковий інспектор наполягає, що в січні 2025-го права на податковий кредит платник вже не має. Чи має він рацію?

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Отже, якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав. Проте рекомендують подавати декларацію з відображенням отриманих податкових накладних / розрахунків коригування, щоби реалізувати право на податковий кредит та уникнути втрати статусу платника ПДВ.

При цьому враховуйте:

• право включити ПДВ до податкового кредиту діє протягом 365 днів (п. 198.6 ПК);
• ризик анулювання ПДВ-реєстрації у разі неподання декларацій 12 місяців поспіль (п. 184.1 ПК).

За інформацією ДПС по роботі з ВПП