Якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав
Платники податку на додану вартість не завжди здійснюють постачання або мають від’ємне значення за попередні періоди. Проте виникає питання: чи зобов’язаний платник у такому випадку подавати декларацію з ПДВ, якщо в нього є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні за операціями з придбання? І чи не втрачає він право на податковий кредит, якщо декларацію не подає?
Декларацію з ПДВ подають за кожний звітний період, якщо виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню. Такими показниками, зокрема, є отримані податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН (п. 49.2 Податкового кодексу України; ПК).
Право на податковий кредит виникає незалежно від факту використання придбаних товарів / послуг у господарській діяльності чи здійснення оподатковуваних операцій у звітному періоді (п. 198.3 ПК).
Якщо платник не включив ПДВ з отриманих накладних до податкового кредиту у відповідному періоді, він має на це право протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Це означає, що декларацію можна подати пізніше — у межах цього строку, не втрачаючи права на податковий кредит (п. 198.6 ПК).
Разом із цим відсутність поданих декларацій протягом 12 місяців або їх подання з нульовими показниками щодо постачання / придбання може призвести до анулювання реєстрації платника ПДВ (пп. «г» п. 184.1 ПК).
До розділу ІІ декларації з ПДВ включають суми ПДВ за операціями придбання товарів / послуг. Тобто навіть без постачання чи від’ємного значення декларація з ПДВ може містити виключно дані податкового кредиту (Порядок Мінфіну від 28.01.2016 № 21).
Платники ПДВ мусять нараховувати податкові зобов’язання, щоб компенсувати вхідний податковий кредит, коли проводять неоподатковувані операції. Пояснимо правила, за якими маєте провести такі нарахування, якщо здійснюєте лише неоподатковувані або подвійні операції. На прикладі конкретної ситуації розглянемо, коли потрібно вперше проводити ПДВ-розподіл і як виправитися, якщо вчасно цього не зробили
Отже, якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав. Проте рекомендують подавати декларацію з відображенням отриманих податкових накладних / розрахунків коригування, щоби реалізувати право на податковий кредит та уникнути втрати статусу платника ПДВ.
При цьому враховуйте:
- право включити ПДВ до податкового кредиту діє протягом 365 днів (п. 198.6 ПК);
- ризик анулювання ПДВ-реєстрації у разі неподання декларацій 12 місяців поспіль (п. 184.1 ПК).
За інформацією ДПС по роботі з ВПП
Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
