Видача новорічних подарунків дітям працівників від підприємства
Які повинні бути на підприємстві первинні документи при видачі новорічних подарунків дітям працівників? Які податкові наслідки існують щодо цієї операції?
Подарунки — товари, які надаються у власність фізичній особі без компенсації їх вартості.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Відповідно до підпункту 14.1.202 Податкового кодексу України (ПК) операції, у результаті яких відбувається передача прав власності на товари, у т. ч. операції з безоплатного надання товарів, прирівнюються до операцій з продажу товарів.
Операція щодо купівлі та видачі новорічних подарунків повинна бути відповідно документально оформлена.
Для відображення цих операцій в бухгалтерському та податковому обліку повинні бути наступні документи:
1) наказ керівника підприємства про видачу подарунків;
2) договір, рахунок, ТТН щодо купівлі подарунків;
3) первинні документи щодо складського обліку;
4) накладна на видачу подарунків під звіт особі, яка відповідальна за їх вручення;
5) відомість видачі подарунків;
6) звіт про фактичні витрати щодо подарунків.
Зверніть увагу! В податковому обліку у підприємства при видачі подарунків виникає дохід, який визначається на рівні звичайної ціни, оскільки працівники не є платниками податку на прибуток (пп.153.2.3 ПК). У цілях оподаткування податком на прибуток дохід визнається при передачі будь-яких подарунків працівникам і не працівникам до Нового року.
Також вартість подарунків не включається до складу податкових витрат, оскільки ці витрати не пов’язані з господарською діяльністю. У підприємства не має права на податковий кредит з ПДВ у вартості придбаних подарунків. Разом з тим при передачі подарунків у підприємства виникають податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче рівня звичайних цін (абз. 5 п. 188.1 ПК).
