Порядок заповнення зведеної податкової накладної

У разі якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 Податкового кодексу України (ПК), та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).

При складанні податкових накладних, особливості заповнення яких виклали в пунктах 10—15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини. Зокрема, 08 — Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ; 09 — Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПК платник складає окрему зведену податкову накладну у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначає код ознаки «2». Таку зведену податкову накладну складає не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду (п. 11 Порядку № 1307).

У графі «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює.

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначає:

• у графі 2 — дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПК (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 4 — «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 10 — частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховує податок відповідно до пункту 199.1 ПК, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14%, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань (пп. 8 п. 16 Порядку № 1307);
• у графі 11 — сума ПДВ (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307);
• графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнює (п. 16 Порядку № 1307).

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I-VІІІ заповнюйте у загальному порядку. При цьому рядки IX—XIІ не заповнюйте.

За інформацією ДПС у Закарпатській області