Податківці роз’яснюють, який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 Податкового кодексу України
У разі якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 Податкового кодексу України (ПК), та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).
При складанні податкових накладних, особливості заповнення яких виклали в пунктах 10—15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини. Зокрема, 08 — Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ; 09 — Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.
У разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПК платник складає окрему зведену податкову накладну у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначає код ознаки «2». Таку зведену податкову накладну складає не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду (п. 11 Порядку № 1307).
У графі «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює.
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначає:
- у графі 2 — дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПК (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 4 — «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 10 — частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховує податок відповідно до пункту 199.1 ПК, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14%, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань (пп. 8 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 11 — сума ПДВ (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307);
- графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнює (п. 16 Порядку № 1307).
У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I-VІІІ заповнюйте у загальному порядку. При цьому рядки IX—XIІ не заповнюйте.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
