Податківці роз’яснюють, який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до пункту 199.1 Податкового кодексу України
У разі якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 Податкового кодексу України (ПК), та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Порядок заповнення податкової накладної затвердив Мінфін наказом від 31.12.2015 № 1307 (далі — Порядок № 1307).
При складанні податкових накладних, особливості заповнення яких виклали в пунктах 10—15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини. Зокрема, 08 — Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ; 09 — Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.
У разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 199.1 ПК платник складає окрему зведену податкову накладну у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначає код ознаки «2». Таку зведену податкову накладну складає не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду (п. 11 Порядку № 1307).
У графі «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляє умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнює.
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначає:
- у графі 2 — дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПК (пп. 1 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 4 — «грн» (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 10 — частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховує податок відповідно до пункту 199.1 ПК, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14%, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань (пп. 8 п. 16 Порядку № 1307);
- у графі 11 — сума ПДВ (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307);
- графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнює (п. 16 Порядку № 1307).
У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I-VІІІ заповнюйте у загальному порядку. При цьому рядки IX—XIІ не заповнюйте.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
Експертус Головбух долучився до другого засідання Методологічної експертної Ради, яка опікується розробленням та впровадженням в Україні нової системи для ведення бухобліку. Цього разу учасники дискутували щодо запровадження ПДВ для ФОПів, проблем бухобліку, а також обговорювали ERP-системи та можливості, що вони надають бізнесу
Розбираємо все про ПДВ 2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.12.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
