Експортуючи зерно, при виробництві (доставці, зберіганні) якого раніше зафіксовано податковий кредит, експортер має виписати дві податкові накладні й обидві зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Податкову накладну на експорт оформлюють на дату фактичного вивезення зерна, що підтверджено митною декларацією завіреною печаткою митника, з урахуванням такого:
- у верхньому лівому полі проставляють код з типом причини «07»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображають умовний ІПН «300000000000»;
- у рядках «Особа (платник податку) — покупець» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» зазначають найменування (ПІБ) та країну реєстрації покупця-нерезидента;
- суму постачання пишуть у колонці 12 табличної частини податкової накладної, при цьому у виносці (3) прописують: «пункт 15-2 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України».
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
Дані з податкової накладної заносять до рядка 5 декларації з ПДВ за відповідний звітний період та заповнюють таблицю 3 додатка Д6.
Водночас згідно з бухгалтерською довідкою суми ПДВ, включені до податкового кредиту за цією експортною операцією, переносяться з рядка 16.3 декларацій 0121-123/0140 до рядка 16.3 декларації 0110.
Другу податкову накладну складають не пізніше останнього дня звітного періоду для нарахування податкових зобов’язань згідно з вимогами підпункту «б» пункту 198.5 Податкового кодексу України у сумі, що фактично дорівнює раніше задекларованому податковому кредиту за пов’язаними із зерном операціями.
Ця податкова накладна не включається до складу податкових зобов’язань декларації з ПДВ 0121, а враховується у рядку 1.1 декларації з ПДВ 0110.
