Дивіденди нарахували до підвищення ставки ВЗ: чи доведеться робити перерахунок суми збору

Відповідь

Військовий збір нараховують і сплачують за тими самими правилами, що й податок на доходи фізосіб.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримати податок із суми такого доходу за його рахунок (пп. 168.1.1 Податкового кодексу України; ПК).

Тобто фактично в оподаткуванні доходів фізосіб ключовим є момент нарахування доходу. ПДФО та військовий збір утримуйте, коли нараховуєте дохід фізособі. А сплачуйте — пізніше:

• під час виплати оподатковуваного доходу

або

• протягом трьох операційних днів, якщо надаєте оподатковуваний дохід у негрошовій формі чи виплачуєте готівкою з каси.

Якщо нарахували, але не виплатили (не надали) платникові податку оподатковуваний дохід, податок, що підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, сплатіть у строки, встановлені для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПК).

Дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку (пп. 170.5.4 ПКУ).

Застосовуйте ту ставку ПДФО та військового збору, яка діяла на момент нарахування доходу.

До того ж Закон № 4015 містить норму:

«Доходи платників військового збору — осіб, визначених пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання)».

Тому однозначно, дивіденди, які нарахували за періоди січень-червень 2024-го, оподатковуєте за ставкою, яка діяла на момент нарахування таких доходів.

Під час виплати дивідендів у жовтні утримуйте військовий збір за ставкою 1,5%. Оскільки нарахували дивіденди у вересні, чинна попередня ставка військового збору, навіть якщо виплачуватимете їх у наступних місяцях.