Відповідь
Операції з безоплатної передачі товарів /послуг платником ПДВ згідно із статтею 185 Податкового кодексу України (ПК) є об’єктом оподаткування ПДВ, базу оподаткування при здійсненні яких визначають за правилами, встановленими пунктом 188.1 ПК.
У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) інших (у тому числі самостійно виготовлених) товарів / послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ (у т. ч. при проведенні маркетингових / рекламних заходів), то такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях. Тому передачу / надання зазначених товарів / послуг не розглядають як окрему операцію з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів / послуг, яка підлягає оподаткуванню ПДВ, і за такою операцією податкові зобов’язання з ПДВ не нараховують. Такі операції з безоплатної передачі товарів / послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх включило.
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та наданих послуг, придбаних з ПДВ, не включають до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів / послуг, то таку передачу / надання товарів / послуг розглядають як операцію з безоплатного постачання товарів / послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковують у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної пунктом 188.1 ПК. За такою операцією платник податку зобов’язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в Єдиному реєстрі податкових накладних:
- одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
- іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / балансової (залишкової) вартості / звичайної ціни таких товарів / послуг над фактичною ціною їх постачання / передачі.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
Бухгалтерський облік за розрахунками з ПДВ залежить від правил їхнього оподаткування за Податковим кодексом. Розберемо детально ці правила та аналітичні субрахунки обліку ПДВ, які потрібні, бухгалтерські проведення з обліку ПДВ
Оновлена система моніторингу податкових накладних попри воєнний стан працює, результатом чого можливе блокування податкової накладної чи розрахунку коригування. У консультації експерта про те, як відбувається блокування накладних з урахуванням останніх змін
ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2025 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.07.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
