Відповідь
Суму такої цільової благодійної допомоги від іноземної держави, точніше, дохід від такого цільового фінансування врахуйте в об’єкті оподаткування податком на прибуток. Спеціального коригування фінансового результату до оподаткування не проводьте. Окрім того, пільга, яка звільняє від оподаткування прибуток від міжнародної технічної допомоги (МТД), в такому разі також не діє.
Нагадаємо, що цільове фінансування не визнають доходом, допоки немає підтвердження, підприємство його отримало та виконало всі умови щодо такого фінансування (п. 16, 17 П(С)БО 15 «Дохід»). У бухобліку визнавайте дохід протягом тих періодів, у яких понесли витрати за рахунок цих коштів відповідно до умов цільового фінансування.
Надходження коштів обліковуйте на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» в кореспонденції із субрахунками активів (311, 312, 201 тощо). Рахунок 48 дебетується в момент використання коштів або повернення невикористаних коштів.
Об’єктом оподаткування є прибуток, що його визначають шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, що виникають згідно з положеннями Податкового кодексу України (ПК) (пп. 134.1.1 ПК). Утім, ПК не передбачає жодних коригувань фінрезультату до оподаткування щодо отриманої цільової допомоги.
Отже, в податковому обліку кошти цільової допомоги відображайте винятково за бухгалтерськими правилами. Відповідно, враховуйте такі кошти в об’єкті оподаткування податком на прибуток через фінансовий результат до оподаткування в періоді, коли визнали в бухобліку дохід від такого цільового фінансування, тобто коли понесли витрати за рахунок цих коштів.
Водночас прибуток підприємств, отриманий за рахунок МТД, звільняється від оподаткування в Україні (п. 142.3 ПК). Проте зазначена норма, як трактує її ДПС, поширюється лише на МТД для реалізації міжнародної програми — Плану здійснення заходів на об’єкті «Укриття» відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції і розвитку щодо діяльності Чорнобильського фонду «Укриття» для перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему і забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС. Таку позицію податківці виклали в індивідуальних податкових консультаціях від 05.11.2024 № 5147/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК, від 29.12.2022 № 2411/ІПК/99-00-21-02-02-06.
Отже, навіть якщо у вашій ситуації йдеться про МТД, з огляду на викладені роз’яснення податківців пункт 142.3 ПК на неї не поширюються. Тобто таке цільове фінансування (окрім фінансування заходів на об’єкті «Укриття») збільшить фінансовий результат водночас із понесенням витрат, пов’язаних із таким фінансуванням (п. 16, 17 НП(С)БО 15).
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник Системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії Системи!
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розрахунок податку на прибуток передбачає врахування податкових різниць. Що це таке, де і як їх рахувати, чи всі платники податку на прибуток застосовують податкові різниці — розбираємо
Додаток РІ призначений для розрахунку загального впливу податкових різниць, на які коригується фінансовий результат до оподаткування у процесі розрахунку податку на прибуток. Як заповнити Додаток РІ, які зміни у ньому є у декларації з податку на прибуток — у консультації
У статті розповімо про три можливі способи виправлення помилок та порівняємо їхні переваги та недоліки. Підкажемо, чи нараховувати самоштраф і пеню в умовах воєнного стану. Розберемося, як бути з помилками в фінансовій звітності, на основі якої заповнюється декларація з податку на прибуток
Кому та коли подавати податкову декларацію з податку на прибуток. Розглянемо її оновлену форму та останні зміни. Скористайтеся роз'ясненнями, як подати декларації з податку на прибуток за умов воєнного стану
