Відповідь
Особи, які мають статус податкових агентів, та платники ЄСВ зобов’язані подавати у строки, встановлені для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Розрахунок подають лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку — фізичній особі податковим агентом протягом звітного періоду (пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України; ПК).
Тобто, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент зобов’язаний відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб — підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність).
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, дохід, виплачений самозайнятій особі відображають у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізособам за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника та/або до зміни платника, — тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1 020 грн.
Об’єднана звітність — 2026: відповідаємо на запитання
Ті самі дії, вчинені платником, до якого протягом року застосували штраф за таке саме порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 2 040 грн (п. 119.1 ПК).
Передбачені пунктом 119.1 ПК штрафи не застосовують у випадках, якщо недостовірні відомості або помилки в податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми, нараховані (виплачені) фізичним особам за товари (роботи, послуги), виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог пункту 169.4 ПК та були виправлені відповідно до вимог статті 50 ПК.
Штрафи, передбачені пунктом 119.1 ПК, не застосовують у випадках, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків у податковій звітності про суми доходів, нараховані (сплачені) на користь платника податків, суми утриманого з них податку були виправлені податковими агентами самостійно, у тому числі протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 119.3 ПК).
Отже, у разі подання податковим агентом уточнюючого Розрахунку, відповідно до якого вилучають помилкову інформацію щодо нарахованого доходу на користь однієї фізичної особи — підприємця та вводять інформацію щодо іншої фізичної особи — підприємця, при цьому сума нарахованого та виплаченого доходу не змінюють, тобто вносять зміни до номеру облікової картки платника податку, то до такого податкового агента застосовують відповідальність передбачену пунктом 119.1 ПК.
