Відповідь
Нарахування і виплату орендної плати за серпень зафіксуйте в Додатку 4ДФ за серпень під реєстраційним номером облікової картки платника податків (РНОКПП) померлої фізособи — орендодавця. Зазначте всю суму орендну плату за серпень, а не тільки частину, яка припадає на дні до 23-го числа. Річ у тім, що всю суму місячної орендної плати виплатили померлій фізособі, тому й надання (нарахування) цього доходу слід відобразити саме за такою фізособою.
Подальше нарахування орендної плати, тобто починаючи з вересня 2025 року, в Додатку 4ДФ не відображайте, аж допоки до вас не звернеться спадкоємець померлого орендодавця. Адже до того часу підприємство як податковий агент не матиме інформації про нового орендодавця. Відповідно, немає підстав визнавати оподатковуваний дохід і сплачувати податкові платежі, адже неможливо ідентифікувати фізособу — отримувача доходу.
Після звернення особи, яка успадкувала ділянку, виплатіть їй усю належну суму за минулі місяці починаючи з орендної плати за вересень. Адже до такої особи переходять права та обов’язки попереднього власника земельної ділянки за чинним договором оренди (ч. 1 ст. 148-1 Земельного кодексу України) . При цьому в Додатку 4ДФ за місяць, у якому проведете таку виплату, зафіксуйте суму орендної плати у графах 3а і 3 (податкові утримання — у графах 4а, 4, 5а і 5) під РНОКПП нового орендодавця-спадкоємця.
Такий спосіб заповнення Додатка 4ДФ підтримують і фахівці ДПС. Так, контролери роз’яснюють: якщо після смерті фізособи (орендодавця) податковий агент продовжує нараховувати орендну плату до моменту звернення спадкоємців, він не відображає відомостей про нараховані суми орендної плати в Додатку 4ДФ до, оскільки немає суб’єкта, на користь якого проводиться нарахування (ЗІР, категорія 103.25). Вони також уточнюють: у Додатку 4ДФ таку орендну плату слід відображати в тому податковому періоді, в якому її фактично виплатили на користь спадкоємця.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
