ПДВ: дата розрахунку коригування при поверненні коштів до повернення товару

Відповідь

Якщо після постачання товарів / послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (РК до ПН), складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН (п. 192.1 Податкового кодексу України; ПК).

РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1 095 календарних днів з дати складання ПН, до якої склали такий РК.

Оскільки при поверненні продавцем коштів покупцю не виконуються вимоги пункту 192.1 ПК, зокрема, відсутній факт повернення товару, то підстави для складання РК до ПН також відсутні. Такий РК може бути складений датою повернення товару продавцю.

У той же час кожен конкретний випадок податкових взаємовідносин має розглядатися з урахуванням договірних умов, обставин здійснення відповідних господарських операцій та первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались. Податківці рекомендують для отримання роз’яснень щодо складання РК у випадку повернення покупцю коштів за відсутності повернення ним товару продавцю у кожному конкретному випадку звертатися до контролюючих органів для отримання індивідуальної податкової консультації (ІПК) відповідно до статті 52 ПК з детальним описом здійснюваних операцій.