Відповідь
Платники податку, крім тих, які застосовують касовий метод податкового обліку:
- суми ПДВ, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування (ПН/РК), які були своєчасно зареєстровані в ЄРПН, можуть включити до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому їх склали, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання таких ПН/РК;
- суми ПДВ, зазначені у ПН/РК, які зареєстрували в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, можуть включити до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому їх зареєстрували в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення ПН/РК до таких ПН.
Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку можуть включити суми ПДВ, зазначені в ПН/РК, які зареєстровані в ЄРПН як своєчасно так і несвоєчасно, у податковому (звітному періоді), в якому відбулося списання коштів з рахунків платника, відкритих в установах банків, та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, видачі з каси платника або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг), або будь-якого звітного періоду в межах 365 календарних днів з дати складення ПН/РК.
Якщо платники, які застосовують касовий метод податкового обліку, ПН/РК, зареєстровані в ЄРПН, не включили до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких ПН/РК у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів, зокрема, з рахунків в банку (видачі з каси) платника податку або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, то право на включення таких сум до податкового кредиту виникає у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів, зокрема, з рахунку в банку (видачі з каси) платника або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій.
Водночас, перебіг строку для включення сум ПДВ до податкового кредиту на підставі отриманих та зареєстрованих в ЄРПН ПН зупиняється на період дії воєнного стану.
СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК
Пункт 102.9 та підпункт 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК), що встановлював окремі особливості зупинення перебігу строків, діяли до 01.08.2023.
Тому перебіг строків для формування податкового кредиту, визначених пунктом 198.6 ПК (365 календарних днів з дати складання ПН) відновлюється з 01.08.2023.
Строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН ПН/РК, у тому числі складеними до введення воєнного стану на території України), встановлений пунктом 198.6 та пунктом 80 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПК, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період починаючи з дати введення воєнного стану на території України і до 01.08.2023.
За інформацією ДПС у Черкаській області
