Відповідь
Так, у цьому випадку суму сплаченого роботодавцем страхового внеску вважають додатковим благом працівника, тому вона підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. Обгрунтуємо чому.
Страхування працівників регулюється Законом України «Про страхування» від 07.03.1996 № 85/96-ВР (далі — Закон про страхування).
Страхування відповідальності перед третіми особами (іншої, ніж страхування цивільної відповідальності власників наземного, повітряного та водного транспорту (включаючи відповідальність перевізника)) відповідно до пункту 15 статті 6 Закону про страхування належить до переліку видів добровільного страхування.
Порядок оподаткування страхових платежів (внесків, премій) податком з доходів фізичних осіб встановлено підпунктом 164.2.16 Податкового кодексу України (ПК). Тут зазначено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включають суму страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), сплачених будь-якою особою — резидентом за платника ПДФО або в його інтересах.
Отже, суму страхових внесків за договорами добровільного страхування працівників вважають для них додатковим благом, яке підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18%.
Оплата роботодавцем страхового полісу для отримання страхових послуг працівником є доходом працівника у негрошовій формі. Тому згідно з пунктом 164.5 ПК базою оподаткування ПДФО є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на натуральний коефіцієнт. Такий коефіцієнт у разі ставки податку 18% дорівнює 1,219512.
Оскільки сума страхового платежу є об’єктом оподаткування ПДФО, такі суми оподатковують також і військовим збором за ставкою 1,5% (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Для військового збору застосування натурального коефіцієнту не передбачене.
Суму ПДФО і військового збору податковий агент може утримати за рахунок заробітної плати працівника або інших його доходів у грошовій формі. Якщо ж роботодавець сплатить суму податків власним коштом, варто мати на увазі, що в таких діях податківці вбачають виникнення ще одного додаткового блага у сумі сплачених за працівника податків (ЗІР, категорія 103.02).
Експертна система «Експертус Головбух»
Час від часу у фізосіб виникає потреба у продажі квартир, будинків, земельних ділянок, автомобілів та іншого майна. Як оподатковуються такі продажі, чи завжди треба подавати податкову декларацію – відповіді на ці питання та приклади заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи у результаті продажу нерухомого та рухомого майна знайдете у консультації
Доопрацьований законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.08.2024 № 11416-д вже зареєстрували на сайті ВРУ. Розглянемо, що ці зміни означають для платників податків
Через Додаток Д6 об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та військового збору роботодавці подають відомості за місяці звітного кварталу про спеціальний стаж працівників. У консультації мова піде про загальні правила та конкретні приклади виправлення помилок у цьому додатку
Через Додаток Д5 об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та військового збору роботодавці подають відомості за звітний квартал про трудові відносини осіб, зокрема період їхнього початку та закінчення. У консультації знайдете як загальні правила, так і приклади виправлення помилок у цьому додатку
У консультації про те, як виправити помилки у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, який відомий ще як Зарплатний звіт та Об’єднаний звіт з ЄСВ та ПДФО/ВЗ. У консультації знайдете як загальні правила, так і численні приклади виправлення помилок
