Що є об'єктом та базою оподаткування роздрібним акцизом тютюнових виробів для виробників та імпортерів

Відповідь

Продовжуємо допомагати бухгалтерам у воєнний час

Платником акцизного податку є особа – виробник та/або імпортер тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – виробники/імпортери), яка здійснює їх реалізацію для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою, визначеною пп. 215.3.10 Податкового кодексу України (ПК) (пп. 212.1.17 ПК).

Об’єктом оподаткування акцизним податком є, зокрема, операції з реалізації виробниками та/або імпортерами, у тому числі в роздрібній торгівлі тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – тютюнових виробів), для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пп. 213.1.14 ПК).

Базою оподаткування акцизним податком є, зокрема, вартість за максимальними роздрібними цінами (далі – МРЦ) тютюнових виробів, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, реалізованих відповідно до пп. 213.1.14 ПК (пп. 214.1.5 ПК).

Максимальні роздрібні ціни – ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію) з урахуванням усіх видів податків (зборів). Акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів не включається до максимальної роздрібної ціни.

Роздрібні ціни на тютюнові вироби встановлюють виробники або імпортери шляхом декларування таких цін у порядку, встановленому ПК. Суб’єкти господарювання не можуть здійснювати роздрібну торгівлю тютюновими виробами, на які встановлюються МРЦ, за цінами, вищими за МРЦ, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пп. 14.1.106 ПК).

Датою виникнення податкових зобов’язань щодо реалізації тютюнових виробів, відповідно до пп. 213.1.14 ПК є дата реалізації виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами (п. 216.14 ПК).

Отже, для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, для виробників/імпортерів:

• об’єктом оподаткування є операції з реалізації, у тому числі в роздрібній торгівлі тютюнових виробів;
• базою оподаткування є вартість за МРЦ тютюнових виробів, з урахуванням ПДВ та акцизного податку, до якої не включається акцизний податок з реалізованих суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів;
• датою виникнення податкових зобов’язань є дата реалізації тютюнових виробів у роздрібній торгівлі або суб’єктам господарювання, які здійснюють діяльність з оптової та/або роздрібної торгівлі такими виробами.

За інформацією ЗІР, категорія 114.03

Боротьба триває, і наш обов'язок щодня на максимум працювати в тилу. Підтримувати Україну за будь-яких обставин, бо тільки разом — ми сила. Для вас є підтримка від редакції — до 6-ти місяців безплатного доступу до Головбух, Головбух Агро, Головбух Медицина, а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух». Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з особистим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Будьмо на зв’язку щодня!