Відповідь
Інструкція та зразок, щоб подати нову декларацію ЄП за ставкою 2%
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 Податкового кодексу України (ПК), є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкову декларацію розраховуйте наростаючим підсумком (п. 137.4 ПК).
Податковий (звітний) період для платників єдиного податку (ЄП) третьої групи, які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ ПК, дорівнює календарному місяцю (пп. 9.6 підрозд. 8 розд. ХХ ПК).
Оподаткування податком на прибуток підприємств платників податку, які тимчасово перейшли на сплату ЄП третьої групи за ставкою 2%, здійснюється з урахуванням особливостей, визначених пп. 9.12 підрозд. 8 розд. ХХ ПК.
Зокрема, платник, який протягом календарного року перейшов на сплату ЄП за ставкою 2%, у разі відновлення ним у цьому ж році сплати податку на прибуток підприємств складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком з початку такого календарного року. При цьому результати діяльності за періоди перебування на сплаті ЄП за ставкою 2% не враховуйте при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток, зазначеного у пп. 134.1.1 ПК, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ ПК для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну (абз. 6 – 7 пп. 9.12 підрозд. 8 розд. ХХ ПК).
Обсяг річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) платника податку на прибуток для цілей застосування пп. 39.2.1.7, пп. 134.1.1 та п. 137.5 ПК обчислюйте за весь звітний рік, у тому числі з урахуванням доходів, що отримали за періоди такого року, в яких перебували на сплаті ЄП за ставкою 2%.
Отже, платник податку, який протягом одного кварталу (в середині другого кварталу – наприклад, з першого травня 2022 року) перейшов на сплату ЄП за ставкою 2% та повернувся на загальну систему оподаткування (наприклад, з першого червня 2022 року), складає та подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний період півріччя. В цій декларації враховуйте наростаючим підсумком результати діяльності починаючи з 01 січня звітного року по дату переходу на ЄП. Та подайте у складі такої декларації фінансову звітність, складену за результатами діяльності за цей період.
Якщо використовуєте у 2022 році річний звітний період – подайте першу податкову декларацію з податку на прибуток після відновлення сплати цього податку за підсумками звітного періоду – 2022 рік.
В іншому випадку – якщо перебуваєте у 2022 році на квартальному звітному періоді і повернетесь на загальну систему оподаткування, наприклад, у другому кварталі, – подайте податкову декларацію з податку на прибуток після відновлення сплати цього податку за підсумками 9 місяців 2022 року та за 2022 рік.
При цьому, якщо протягом календарного року перейшли на сплату ЄП за ставкою 2%, у цьому ж році відновлюєте сплату податку на прибуток, маєте скласти та подати декларацію з податку на прибуток наростаючим підсумком з початку такого календарного року. В декларації при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток, зазначеного у пп. 134.1.1 ПК, не враховуйте результати діяльності за періоди перебування на сплаті ЄП за ставкою 2%, з урахуванням положень підрозд. 4 розд. ХХ ПК для платників податку на прибуток, які перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну.
За інформацією ЗІР, категорія 102.20.01
Боротьба триває, і наш обов'язок щодня на максимум працювати в тилу. Підтримувати Україну за будь-яких обставин, бо тільки разом — ми сила. Для вас є підтримка від редакції — до 6-ти місяців безплатного доступу до Головбух, Головбух Агро, Головбух Медицина, а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух». Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з особистим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Будьмо на зв’язку щодня!
