За якою ставкою оподатковують зарплату працівників резидента Дія Сіті, які не є гіг-спеціалістами

Відповідь

День бухгалтера та аудитора з командою «Головбуха»

За ставкою 5% оподатковують доходи платника податку — спеціаліста резидента Дія Сіті, які виплачує на його користь резидент у вигляді:

• заробітної плати;
• винагороди за гіг-контрактом;
• авторської винагороди за створення службового твору.

Спеціалісти резидента Дія Сіті — це гіг-спеціалісти , які:

• виконують роботу на замовлення та в інтересах резидента на підставі гіг-контракту;
• особи, які перебувають із резидентом у трудових відносинах.

Крім того, ставку 5% застосовують до загального оподатковуваного доходу у вигляді зарплати, яку нараховують платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами або виконанням гіг-контракту, розмір якого не перевищує еквівалент 240 000 євро за календарний рік.

До цього розміру не включають дохід спеціаліста резидента Дія Сіті, оподаткований податковим агентом — резидентом Дія Сіті за ставкою 18%.

Якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, до суми такого перевищення застосовують ставку 18%. Водночас платник податків зобов’язаний:

• відобразити суму такого перевищення у складі загального оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік;
• подати річну декларацію про майновий стан і доходи;
• самостійно сплатити ПДФО з суми такого перевищення.

Якщо резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1 ст. 5 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667, він зобов’язаний:

• самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачених у підпунктах «а» — «б» п.п. 170.14 ПКУ;
• сплатити його до подання податкового розрахунку.

Водночас суму сплаченого податку не включають до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті.

Отже, дохід у вигляді зарплати, нарахований працівникам, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах, оподатковують ПДФО за ставкою 5%, за умови дотримання вимог, визначених п. 170.14 ПКУ.

За інформацією Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з ВПП