Від’ємний ПДВ у додатку 2
Для уникнення зупинки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних платник подає на розгляд комісії регіонального рівня таблицю даних платника податку. За результатами моніторингу податківці приймають рішення про неприйняття чи скасування таблиці даних платника податку.
Яку інформацію перевіряє ДПС при розгляді таблиць платника перегляньте на прикладах:
- госпсуб'єкт подає таблицю даних на надання послуг вантажних перевезень, при цьому податковий кредит формує за рахунок придбання шин до легкового авто. Контрагент, який реалізує на платника шини для вантажного транспорту у придбанні має лише шини на легковий автотранспорт. Або ж податковий кредит формує за рахунок придбання продуктів харчування, одягу, взуття, товарів широкого вжитку;
- платник виконує будівельні роботи, при цьому значний відсоток податкового кредиту формує за рахунок придбання оргтехніки, комп'ютерної техніки, продуктів харчування, аксесуарів, сантехніки, побутової техніки, меблів тощо, питома вага яких складає значну частину у загальному обсязі придбання. Пояснення не розкриває необхідності придбання зазначених груп товарів, а реалізація відсутня;
- госпсуб'єкт подає таблицю виконання послуг з ремонту машин, при цьому понад 50% податкового кредиту формує за рахунок придбання консультаційних послуг, акумуляторів, сонячних панелей, меблів та інше;
- платник подає таблицю даних на послуги оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзинг нерухомості, але відсутня інформація про основні засоби, які надаються в оренду. Вони не відображені у формі 20-ОПП, податковій та фінзвітності. Також відсутня інформація у поясненні до таблиці, відсутній (недостатній) штат працівників, відсутнє придбання будь яких інших товарів та послуг для ведення госпдіяльності платника, зокрема, комунальних послуг;
- платник подає таблицю на надання різного роду послуг, при цьому ліміт в СЕА ПДВ сформований за рахунок придбання, зокрема, швидкопсувних товарів без подальшої реалізації (наприклад, продуктів харчування, овочів тощо) та відповідних умов тривалого зберігання.
За інформацією ДПС у Дніпропетровській області
Консультація допоможе розібратися, з яких підстав податківці не враховують таблиці даних платника, коли і як цьому можна запобігти.
