Коли списувати непідтверджений податковий кредит: воєнні строки та бухоблік
У рядку 5 податкової декларації з ПДВ вказують обсяги операцій з:
- постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування; постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюють за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до підпунктів 186.2, 186.3 Податкового кодексу України (ПК);
- постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування та коригування за такими операціями (пп. 6 п. 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).
Платники, які заповнюють рядок 5, підприємства (організації) осіб з інвалідністю та платники, які одночасно відповідають критеріям, визначеним пунктом 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК, обов’язково подають додаток 5 до декларації (Д5).
У рядку 5.1 (з рядка 5) декларації вказують обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування. Коригування обсягів за такими операціями окремо відображають у рядку 5.1.1.
Додаток 5 до декларації заповнюють у розрізі операцій, що не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг, що здійснюють за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання.
Таблицю 2 Додатка 5 заповнюють у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ, у розрізі податкових пільг, які використовує платник. Код пільги визначають згідно з довідником пільг.
У графах 6 — 9 таблиці 2 Додатка 5 відображають обсяги операцій з придбання товарів/послуг, які придбані у поточному та попередніх звітних (податкових) періодах, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг, за ставками 20%, 7%, 0% або 14%.
У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях, у графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 5 вказують обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно їх використанню у відповідних пільгових операціях.
Порядок оподаткування ПДВ операцій з ввезення товарів на митну територію України визначили статтями 187 та 190 ПК, а порядок віднесення сум до податкового кредиту — статтями 198-199 ПК.
При реалізації товару, який звільнили від ПДВ та який ввезли у митному режимі імпорту, при заповненні граф 6 — 9 таблиці 2 додатка 5 вказуйте митну вартість товару, зазначену у відповідній митній декларації.
За інформацією ДПС по роботі з ВПП
