ДПС не може робити висновки про (не) включення витрат на підставі надуманих висновків: ВС

Податкові перевірки: практикум із захисту

Постанова ВС від 01.02.2023 у справі № 160/37/22

Контролери під час перевірки вказали, що укладання підприємством іпотечного договору та проведення виплат на користь банку з погашення заборгованості за іншу юридичну особу ― не можна вважати господарською діяльністю. Результати перевірки підтвердили зарахування цих операцій до категорії витрат. Платник уважав, що має законні підстави:

• включити суму коштів, які виплачені банку для погашення боргу ліквідованої юрособи, до безнадійної заборгованості згідно з підпунктом «з» підпункту 14.1.11 Податкового Кодексу України,

та

• знизити фінансовий результат для оподаткування.

Адже виконання мирової угоди, затвердженої судом, призвело до зменшення капіталу підприємства.

Верховний Суд по даній справі зазначив:

• якщо відбулася зміна в активах підприємства у формі витрат, ці витрати можливо вважати такими, що впливають на оподаткування фінансового результату. Фінансовий результат до оподаткування зменшують у разі наявності задекларованих витрат. Витрати не включають до фінансових показників у разі відсутності у підприємства належним чином оформлених бухгалтерських документів;
• укладання договорів та отримання фінансового результату не означає скерування на прибутковість кожної окремої операції. Оскільки йдеться не завжди про позитивний фінансовий результат та не про прибуток як об’єкт оподаткування. Господарська операція не завжди може мати позитивний економічний ефект. Це є об’єктивним процесом ведення господарської діяльності, яка опосередковується комерційним ризиком неодержання очікуваного доходу. Віднесення таких операцій до господарських можливе в разі належного обґрунтування платником економічних причин чи ділової мети (зважаючи на ризики підприємницької діяльності) укладення угод для формування виробничої собівартості. Платник має прагнути до отримання економічного ефекту коштом приросту/збереження активів, а не від мінімізації податкових платежів;
• податковий орган не може робити висновки про включення або невключення витрат на підставі надуманих висновків. Якщо контролери нададуть докази, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник задекларував податковий кредит та сформував витрати, містять недостовірну інформацію, платник має спростовувати ці витрати.

Мінзарплата і неоподатковувані ліміти у 2027 році

Із 1 січня 2027 року вчергове зростуть мінімальна зарплата і прожитковий мінімум. Тож саме час обчислити зарплатні й неоподатковувані мінімуми за показниками з проєкту Держбюджету на 2027 рік. Приділимо увагу також максимальній базі нарахування ЄСВ та «обнуленню» індексації

Аналіз проєкту Держбюджету