Якщо відбулася зміна в активах підприємства у формі витрат, ці витрати можна вважати такими, що впливають на оподаткування фінансового результату
Податкові перевірки: практикум із захисту
Постанова ВС від 01.02.2023 у справі № 160/37/22
Контролери під час перевірки вказали, що укладання підприємством іпотечного договору та проведення виплат на користь банку з погашення заборгованості за іншу юридичну особу ― не можна вважати господарською діяльністю. Результати перевірки підтвердили зарахування цих операцій до категорії витрат. Платник уважав, що має законні підстави:
- включити суму коштів, які виплачені банку для погашення боргу ліквідованої юрособи, до безнадійної заборгованості згідно з підпунктом «з» підпункту 14.1.11 Податкового Кодексу України,
та
- знизити фінансовий результат для оподаткування.
Адже виконання мирової угоди, затвердженої судом, призвело до зменшення капіталу підприємства.
Верховний Суд по даній справі зазначив:
- якщо відбулася зміна в активах підприємства у формі витрат, ці витрати можливо вважати такими, що впливають на оподаткування фінансового результату. Фінансовий результат до оподаткування зменшують у разі наявності задекларованих витрат. Витрати не включають до фінансових показників у разі відсутності у підприємства належним чином оформлених бухгалтерських документів;
- укладання договорів та отримання фінансового результату не означає скерування на прибутковість кожної окремої операції. Оскільки йдеться не завжди про позитивний фінансовий результат та не про прибуток як об’єкт оподаткування. Господарська операція не завжди може мати позитивний економічний ефект. Це є об’єктивним процесом ведення господарської діяльності, яка опосередковується комерційним ризиком неодержання очікуваного доходу. Віднесення таких операцій до господарських можливе в разі належного обґрунтування платником економічних причин чи ділової мети (зважаючи на ризики підприємницької діяльності) укладення угод для формування виробничої собівартості. Платник має прагнути до отримання економічного ефекту коштом приросту/збереження активів, а не від мінімізації податкових платежів;
- податковий орган не може робити висновки про включення або невключення витрат на підставі надуманих висновків. Якщо контролери нададуть докази, які в сукупності з іншими доказами у справі свідчать, що документи, на підставі яких платник задекларував податковий кредит та сформував витрати, містять недостовірну інформацію, платник має спростовувати ці витрати.
Бухгалтерську спільноту сколихнула новина про те, у 2026 році запровадять обов’язкову професійну сертифікацію бухгалтерів. Наразі запитань щодо цієї новації більше, ніж чітких і достовірних відповідей. Дізнайтеся, з чого все почалося та чого чекати бухгалтерам
До перевірки краще підготуватися заздалегідь. У консультації — особливості податкових перевірок у 2025 році, рекомендації для платників податків, план перевірок ДПС 2025, а також про ситуацію з податковими перевірками під час воєнного стану, сплату штрафів, пені та можливе звільнення від такої сплати
Що слід знати про фінансовий моніторинг при здійсненні своїх платежів, що таке порогові та підозрілі операції, як бути у ситуації відмови банку у проведенні платежу з вимогою довести законність коштів? Які обмеження на перекази між картками фізосіб? Яку інформацію про клієнта бухгалтери-підприємці та аудитори мають передавати до Держфінмоніторингу? Кінцеві бенефіціари — хто це та що буде, якщо про них не повідомити. Ці та пов’язані питання — в огляді експерта
У статті поговоримо про проведення перевірок під час воєнного стану в Україні. Розберемося, які перевірки проводять держоргани під час воєнного стану та кого може чекати штраф після перевірок.
Станом на 26.09.2025 ДПС оновила план-графік податкових перевірок 2025. У статті скачаєте актуальний план-графік податкових перевірок 2025
Як складати акт звірки взаєморозрахунків із контрагентом, яке призначення та правовий статус акта звірки взаєморозрахунків — у консультації
