Наразі від великих платників податків вимагають формувати і подавати стандартний аудиторський файл. Зі статті з’ясуєте, коли і як це потрібно робити
Із 2025 року підприємство стало великим платником податків (ВПП). У грудні 2024-го була планова документальна перевірка, яка охопила дев’ять місяців 2024 року. Чи мусить підприємство подати електронний аудиторський файл SAF-T за 2024 рік? Як його подавати: один раз на рік чи поквартально, як звітність? Чи буде штраф у розмірі 100 мінзарплат, якщо не подати файл SAF-T?
Підприємство, яке стало ВПП, зобов’язане подати стандартний аудиторський файл SAF-T UA, але тільки на запит податківців.
Із моменту початку перевірки платник податків зобов’язаний надати контролерам усі документи, пов’язані з предметом перевірки (п. 85.2 Податкового кодексу України; ПК).
На запит органу контролю ВПП зобов’язаний також засобами електронного зв’язку надати перевіряльникам копії електронних документів, а саме:
- первинних;
- з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань);
- регістрів бухгалтерського обліку;
- фінансової звітності;
- інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Строк подання копій електронних документів — не пізніше ніж два робочих дні після дня, коли отримали запит контролерів.
Коли подаєте електронні документи, дотримуйте вимог:
Формат і структура електронних документів, що ВПП має надати органу контролю на його запит, визначені в Порядку № 1393.
Відповіді на запитання, що допоможуть правильно подати стандартний аудиторський файл SAF-T UA
СКАЧАТИ
Електронні документи (інформація) ВПП надаються у форматі XML у вигляді стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA), який представляє собою електронний файл стандартизованої структури, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов’язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб’єкта господарювання за певний період. Структура надання електронних документів (інформації) ВПП (стандартний аудиторський файл (SAF-T UA)) наведена у додатку до цього Порядку.
Із пункту 3.2 розділу III Порядку № 1393
Отже, на запит податкової служби ВПП зобов’язаний подати стандартний аудиторський файл SAF-T UA. Ця вимога діє з 1 січня 2023 року.
Законодавство не передбачає ані перехідних умов, пов’язаних із набуттям статусу ВПП, ані обмежень щодо формування файлу SAF-T UA за періоди, коли підприємство не було ВПП.
Отже, якщо стали ВПП, будьте готові, що податкова може запитати стандартний аудиторський файл SAF-T UA.
Уряд планував запровадити вимогу щороку на регулярній основі подавати файл SAF-T UA:
- для ВПП — із 1 січня 2025 року;
- всіх платників ПДВ — із 1 січня 2027 року.
Водночас депутати мали намір встановити спеціальний штраф за неподання та порушення порядку подання файлу SAF-T UA (для ВПП — у розмірі 100 мінімальних зарплат). Але плани залишилися на стадії законопроєкту.
