ПРОБЛЕМА
Якщо протягом 2004-2011 підприємство не відображало інвестиції в декларації з податку на прибуток, як ці витрати відобразити зараз при продажу фінансової інвестиції?
РІШЕННЯ
У разі, якщо платник податку на прибуток став інвестором після 01.04.2011, то згідно з підпунктом 153.8.1 Податкового кодексу України (ПК) він повинен одночасно відобразити витрати (зроблено внесок коштами до статутного капіталу іншого підприємства) й доходи (продаж фінансової інвестиції) від інвестиційної діяльності.
Так, платник податку визначає фінансовий результат від операцій з цінними паперами (корпоративними правами) та відображає його в відповідних рядках додатку ЦП податкової декларації з податку на прибуток.
Згідно з пунктом 4 підрозділу 4 Розділу ХХ ПК на операції з фінансових інвестицій, придбаних до 01.04.2011 поширюється Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 № 334/94.
Згідно з підпунктом 7.6.1 цього Закону, оподаткування податком на прибуток фінансових інвестицій проводилось двома способами, які не суперечать нормам статті 153 ПК:
1) якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, а також деривативів, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду, від’ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами або деривативами такого ж виду майбутніх звітних періодів у порядку, визначеному статтею 6 цього Закону;
2) якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних паперів, а також деривативів, отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від’ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами чи деривативами такого ж виду минулих періодів), прибуток включається до складу валових доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду.
Тобто визнання витрат щодо внеску коштів до іншого підприємства виникає в момент визнання доходів від їх відчуження. Також, зверніть увагу, що всі витрати, які включаються до складу податкових витрат повинні бути підтверджені відповідними первинними документами.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
