ПРОБЛЕМА
Підприємство — платник спеціального режиму з ПДВ реалізує покупні ТМЦ, податковий кредит за якими був сформований в декларації з позначкою «0121». У яких рядках декларацій з ПДВ слід відображати коригування податкового кредиту?
РІШЕННЯ
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 (далі — Порядок № 966).
Платники податку, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, крім декларації з позначкою «0110» (далі — декларація 0110) подають податкову декларацію з позначкою «0121» (далі — декларація 0121). До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого статтею 209 Податкового кодексу України (ПК).
У разі невикористання ТМЦ у виробництві сільськогосподарської продукції сільгоспвиробник має відкоригувати податковий кредит, сформований при їх придбанні, таким чином (пп. 209.15.1 ПК):
при частковому використанні придбаних ТМЦ для виготовлення сільськогосподарських товарів, а частково для інших товарів, — виходячи з питомої ваги вартості цих ТМЦ у загальній вартості усіх товарів, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів;
у разі зміни напряму використання ТМЦ — виходячи з вартості придбання таких ТМЦ.
Коригування податкового кредиту проводиться відповідно до підпункту 5 пункту 4 розділу V Порядку № 966.
Якщо платник спеціального режиму оподаткування ПДВ реалізує покупні ТМЦ, податковий кредит по яких було сформовано в декларації 0121, він відображає коригування податкового кредиту зі знаком «–» у рядку 16.2 декларації 0121. А в рядку 16.2 декларації 0110 платник ПДВ відображає коригування податкового кредиту зі знаком «+».
Коригування податкового кредиту у рядку 16.2 декларації з ПДВ оформляється бухгалтерською довідкою (п. 2 розділу ІV Порядку ведення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 958).
К сведению
У пригоді вам неодмінно стане: Відображення в обліку та звітності сільгоспвиробника коригування ПДВ унаслідок здійснення експорту
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
