ПРОБЛЕМА
Працівник перебував на лікарняному з 26.09 по 12.10. Суму за лікарняним листком було нараховано в жовтні і виплачено 01.11. Сума за вересень (за рахунок підприємства) — 88,20 грн., за жовтень (за рахунок ФСС з ТВП) — 176,40 грн. ПДФО не утримано. Коли і під якими кодами суму лікарняних підприємство має відобразити у податковому розрахунку №1ДФ?
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту 165.1.1 Податкового кодексу України (ПК) виплати, пов’язані з тимчасовою втратою працездатності, включаються до складу місячного оподатковуваного доходу платника податку.
ДПА у своєму листі від 15.04.2011 № 4636/5/17-0716 зазначає, що виплати за листками непрацездатності за рахунок коштів ФСС з ТВП з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) прирівнюються до заробітної плати і оподатковуються під час їх нарахування з урахуванням норм пункту 164.6 ПК.
Отже, підприємство із суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, нарахованої за розрахунковою відомістю у жовтні в розмірі 264,60 грн., повинно утримати (нарахувати) податок із суми такого доходу за рахунок працівника, використовуючи ставки податку, встановлені пунктом 167.1 ПК, і сплатити (перерахувати) до бюджету податок під час виплати вказаного доходу, тобто 01.11.
При цьому згідно з підпунктом 169.4.1 ПК для правильного розрахунку ПДФО при нарахуванні перехідних виплат для обчислення податку такі доходи (їх частина) відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Таким чином, враховуючи, що допомога по тимчасовій непрацездатності для цілей оподаткування ПДФО є складовою заробітної плати, то сума допомоги буде відображена з ознакою доходу «101» у Податковому розрахунку № 1ДФ за IV квартал.
При цьому не потрібно суму допомоги розподіляти на частини, що сплачуються за рахунок підприємства та за рахунок ФСС з ТВП, не потрібно виділяти суму допомоги із заробітної плати, а також не потрібно (якщо це перехідна виплата) розподіляти на частини відповідних податкових періодів, на які вона припадає.
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
