ПРОБЛЕМА
Чи може фізична особа — підприємець, яка знаходиться на спрощений системі оподаткування, проводити діяльність, пов’язану з роздрібним продажем пива, в тому числі в пляшках? Які для цього потрібно мати дозволи? Чи обов’язково потрібно застосовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО)? Чи потрібно сплачувати акциз? Вебінари для бухгалтерів 2025/2026
РІШЕННЯ
Відповідно до підпункту 291.5.1 Податкового кодексу України (ПК) не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи — підприємці, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).
К сведению
У пригоді вам неодмінно стане: «Продаж фізичною особою ― платником єдиного податку пива та столових вин»
Відповідно до пункту 2 Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями, затверджених постановою КМУ від 30.07.1996 № 854, роздрібна торгівля алкогольними напоями — діяльність з продажу алкогольних напоїв безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших підприємствах громадського харчування.
Таким чином, законодавством дозволено фізичним особам — підприємцям, платникам єдиного податку, займатися діяльністю, пов’язаною з роздрібним продажем пива та столових вин.
Важно
Такої думки притримується також податковий орган в листі від 12.01.2012 № 909/7/15-5117.
У пункті 296.10 ПК визначено, що платники єдиного податку першої — третьої груп не застосовують РРО. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі — Закон № 265) також дозволяє фізичним особам — підприємцям не застосовувати РРО та розрахункові книжки. Так, в пункті 6 статті 9 Закону № 265 визначено, що реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при продажу товарів (наданні послуг) фізичними особами — підприємцями, які сплачують єдиний податок.
Отже, Податковий кодекс та Закон № 265 дозволяють фізичним особам — підприємцям, які сплачують єдиний податок та здійснюють діяльність, пов’язану з продажем пива, зокрема, пива в пляшках, не застосовувати РРО.
Водночас, у статті 15-3 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 № 481/95-ВР (далі — Закон № 481) уточнюється, що продаж вин столових здійснюється без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням книжок та книг обліку розрахункових операцій. До роздрібного продажу пива Закон № 481 таких вимог не висуває.
Частиною 3 статті 9 Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 01.06.2000 № 1775-III визначено перелік видів діяльності, які підлягають ліцензуванню, у якому діяльність з виробництва та торгівлі пивом відсутня.
Відповідно до пункту 215.1 ПК алкогольні напої та пиво належить до підакцизних товарів. Роздрібні продавці пива та столових вин не є платниками акцизного податку (п. 212.1 ПК).
Бухгалтер без знань — як калькулятор без батарейки. Вища школа Головбуха підзаряджає: освіта онлайн у зручний час і будь-де ⚡
Правило
Слід нагадати про встановлені Законом № 481 обмеження щодо продажу пива та столових вин (заборону продажу пива та вин столових особами, які не досягли 18 років; у приміщеннях та на території навчальних закладів, закладів охорони здоров’я, у невизначених для цього місцях торгівлі тощо). Торгівельна площа при реалізації пива має бути не менша 20 кв. м.
Для здійснення підприємницької діяльності, пов’язаної з продажем пива, потрібно мати копії документів, які підтверджують якість та безпечність пива (доброякісність). Такі документи можна отримати у виробників або дистриб’юторів. Крім того, потрібно мати документи, які підтверджують якість обладнання. Якщо ж таких документів не має, або в інших випадках, визначених чинним законодавством, наприклад, при реалізації пива з цистерн, потрібно отримати висновок (дозвіл) державної санітарно-епідеміологічної служби (постанова Головного державного санітарного лікаря України від 23.05.2007 № 15).
Підготовлено членами Експертної ради системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
