ПРОБЛЕМА
Підприємством — платником ПДВ і податку на прибуток на загальних підставах виконано роботи з оплатою за рахунок бюджетних коштів. У зв’язку з недостатнім бюджетним фінансуванням до акту виконаних робіт не було включено матеріали, вартість яких становить 6000 грн., у т. ч. ПДВ — 1000 грн. Фактично матеріали було придбано та включено до вартості об’єкта, як і передбачено технологією. Як відобразити у податковому та бухгалтерському обліку таку операцію?
РІШЕННЯ
Нормативно-правовими актами передбачені норми природного убутку матеріалів при їх зберіганні та транспортуванні, але це не стосується випадку, що розглядається. У даному випадку нестача матеріалів виникла або із-за недбалості матеріально-відповідальних осіб, або вартість частини матеріалів не включено до акту виконаних робіт свідомо.
У податковому обліку втрачені матеріали залишаються бути власністю підприємства. Навіть, якщо знайдеться винна особа, яка відшкодує збитки, така операція не може розцінюватись як продаж матеріалів. Нестачу матеріалів не можна кваліфікувати і безоплатно переданими. Разом з тим втрачені матеріали не можуть вважатись використаними у господарській діяльності підприємства. Тому, якщо вартість матеріалів при їх придбанні було включено до складу витрат підприємства, в результаті виявлення їх нестачі вартість матеріалів у сумі 5000 грн. необхідно виключити зі складу витрат підприємства. Нарахований при придбанні матеріалів податковий кредит коригується на суму ПДВ — 1000 грн.
У бухгалтерському обліку необхідно провести коригування залишку матеріалів.
Якщо винуватців не встановлено, вартість втрачених матеріалів відносять на збитки підприємства:
| Зміст операції | Д-т рахунку | К-т рахунку | Сума, грн. |
| Списано матеріали, яких бракує | 949 | 201 | 5000 |
| Розрахунки за податками | 949 | 641 | 1000 |
| Віднесено збитки на фінансовий результат | 791 | 949 | 6000 |
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
