ПРОБЛЕМА
Переробне підприємство відобразило коригування податкового кредиту з ПДВ у рядках 16.2 декларацій з ПДВ «0110» та «0140». Податківці не приймають декларації без бухгалтерської довідки, розшифровки суми коригування ПДВ. Чи правомірні такі дії? Вебінари для бухгалтерів 2025
РІШЕННЯ
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 (далі — Порядок № 966).
Платники ПДВ — переробні підприємства, крім декларації 0110, подають податкову декларацію з позначкою «0140». До такої податкової декларації включаються лише операції з постачання продукції, виготовленої переробним підприємством.
Згідно з підпунктом 1 пункту 4 розділу V Порядку № 966 у податковій декларації 0140 відображаються суми податкового кредиту, які виникають у зв’язку з переробкою та постачанням готової продукції.
У рядку 16.2 декларації з ПДВ відображається коригування податкового кредиту, пов’язане з використанням раніше придбаних товарів/послуг, необоротних активів частково для виготовлення переробними підприємствами готової продукції, а частково для виготовлення інших товарів/послуг. При цьому допускається як від’ємне, так і додатне значення цього рядка.
Таке коригування проводиться виходячи із балансової (залишкової) вартості необоротних активів та вартості залишків товарів, що використовуються чи підлягають використанню в переробному виробництві. Коригування ПДВ проводиться відповідно до частки використання таких активів в операціях переробного виробництва та в інших операціях:
а) у разі зміни напряму використання товарів/послуг, необоротних активів;
б) при реєстрації сільськогосподарського підприємства як суб’єкта спеціального режиму оподаткування (пп. 5 п. 4 розд. V Порядку № 966).
Порядок № 966 не містить конкретних вимог щодо надання бухгалтерської довідки чи додатку у разі коригування рядка 16.2 декларації з ПДВ.
Вимоги щодо складення та подання податкових декларацій до податкового органу встановлені статтями 48 та 49 ПК. Податкова декларація повинна містити обов’язкові реквізити, підписи посадових осіб, печатку підприємства.
Прийняття податкової декларації є обов’язком податкового органу. Під час прийняття податкової декларації перевіряється наявність та достовірність заповнення всіх обов’язкових реквізитів. Інші показники, зазначені в податковій декларації, до її прийняття перевірці не підлягають (п. 49.8 ПК).
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
За умови дотримання платником податків цих вимог податківці зобов’язані зареєструвати податкову декларацію датою її фактичного отримання податковим органом (п. 49.9 ПК).
Отже, податківці не мають права відмовити платнику ПДВ у прийнятті від нього коригування рядка 16.2 декларацій з ПДВ без бухгалтерської довідки, розшифровки суми коригування ПДВ. Водночас необхідність у наданні такої довідки (розшифровки) може виникнути при проведенні камеральної перевірки декларацій з ПДВ.
Підготовлено експертами Системи «Експертус Податки»
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
