У Податковому кодексі України (ПК) передбачено норму, за якою платнику податків дозволено виправити самостійно виявлену помилку у попередніх звітних періодах, надавши податківцям уточнюючий розрахунок або зазначивши виправлені показники у податковій декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.
Платник податку при виправленні помилки має надати податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом МДЗ від 30.12.2013 № 872 (далі — декларація), з відповідною позначкою «уточнююча» у полі 1 декларації. Помилки можна виправити і в декларації за поточний звітний період.
У рядку 27 декларації відображають зменшення податкового зобов’язання звітного періоду, що уточнюється, а саме: від’ємне значення різниці між сумою виправленого (вірного) податкового зобов’язання та сумою податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка.
При цьому, якщо помилку враховано у декларації за поточний звітний період, потрібно надати ще й Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку (и)». Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки Додатків ВП потрібно до неї скласти.
До уточнюючої декларації Додаток ВП не заповнюється. Зауважте, разом із декларацією слід подати записку з поясненнями проведених виправлень та з розрахунком фактичних витрат підприємства внаслідок зміни курсу валют за період, в якому виявлено помилки та тих, які були включені до декларації.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
