Податок на прибуток підприємств: відповіді на актуальні запитання

Сьогодні пропонуємо розглянути запитання, які найчастіше ставлять платники податку на прибуток підприємств.

Запитання з оподаткування податку на прибуток

 Чи потрібно неприбутковій організації подавати до ДФС фінансову звітність за 2016 рік?

 У пункті  46.2 ПК визначено, що фінансова звітність є обов'язковим додатком до податкової декларації та є її невід’ємною частиною. Її подають як платники податку на прибуток підприємства, так і неприбуткові організації. Останні мають подавати фінансову звітність разом із звітом про використання доходів.

Отже, неприбуткові організації мають подавати до органів ДФС фінансову звітність у складі звіту про використання доходів за 2016 рік.

 Чи потрібно профспілковим організаціям подавати до контролюючих органів звіт про використання доходів неприбуткової організації за 2016 рік?

 Пункт 46.2 ПК передбачає звітування профспілками та профспілковими організаціями до органів ДФС. Але, такі організації мають подавати звіт про використання доходів неприбуткової організації тільки у разі порушення вимог пункту 133.4 ПК.

Вимогу пункту 133.4 ПК вперше буде застосовуватись за результатами звітування за 2016 рік.

 Чи не змінились терміни подання звіту з використання доходів неприбуткової організації?

 До статті 133 ПК було додано доповнення – підпункт 133.4.7 ПК який встановлює річний звітній період для подання податкового звіту неприбуткової організації. Терміни ж подання звіту про використання доходів неприбуткового підприємства не змінились і на цього року граничний термін – 01.03.2017 р.

 Податок на нерухоме майно все ще зменшує податок на прибуток, за підсумками 2016 року?

 Така можливість доступна лише для розрахунку податку на прибуток за підсумками 2016 року, адже пунктом 45 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідних Положень» її було скасовано з початку 2017 року.

Тобто, при розрахунку податку на прибуток за 2017 рік, податок на нерухоме майно не можна буде врахувати в якості знижки до податку на прибуток підприємств.

 В якому рядку податкової декларації за 2016 рік потрібно відобразити суму авансового внеску у розмірі 2/9 податку на прибуток?

 У декларації за 2016 рік сума авансового внеску зменшує суму податку. Її необхідно відобразити у рядку 16 додатку ЗП до декларації з відповідним перенесенням до рядку 16 декларації. Також інформацію щодо розміру авансового внеску необхідно додати до рядка 26 податкової декларації. У рядку 26 декларації, сума авансового внеску зазначається у якості додаткової інформації.

 Чи можна не подавати декларацію з податку на прибуток підприємства, якщо за результатами 2016 року у підприємства немає ні доходів, ні витрат і жодної діяльності не проводилось?

 Відповідно до пункту 49.2 ПК платник податків зобов'язаний подавати податкову декларацію за кожним податком, який він має сплачувати за відповідний звітній період якщо є база для нарахування податку. У такому випадку, якщо немає показань, які потрібно відобразити у податковій декларації, то порожню декларацію подавати не потрібно.

Виключення – якщо немає об’єкта оподаткування, але є показники для декларування, то податкову декларацію навіть з нульовими показниками подати потрібно. Наприклад, якщо у фінансовій звітності є дані про амортизацію чи заборгованість, тощо.

 Підприємство має дохід у 20 мільйонів гривень і подаватиме декларацію з податку на прибуток за підсумками 2016 року. У декларації за 2015 рік проставляли відмітку про незастосування різниць, чи потрібно дублювати її у декларації за 2016 рік?

 Якщо рішення про незастосування різниць було прийняте у декларації 2016 року, його не потрібно дублювати у звіті за 2016 рік.

 За я кою формою декларації з податку на прибуток слід звітувати за підсумками 2016 року. Який граничний термін подання річної декларації з податку на прибуток?

 Підприємствам необхідно подавати декларацію з податку на прибуток підприємств, що була затверджена Міністерством фінансів України від 20.10.2015 № 897.

Платникам податку, у яких базовий звітній період дорівнює календарному року подають декларацію про податок на доходи підприємства до 01.03.2017 р.

У декларації обов'язково необхідно відмітити базовий звітній період – рік і поставити відмітку щодо обраного звітного періоду.

Згідно пункту 57.1 ПК сплатити податкові зобов'язання необхідно не пізніше 10 днів із дня, наступного за граничним терміном подання, цього року граничний термін сплати податку – 10 березня 2017.

 Які вимогу застосовуються до платників податків, щоб застосувати нульову ставку з податку на прибуток?

 Відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідних положень» ПК, з 2017 по 2021 рік вводиться нульова ставка податку на прибуток підприємств для платників податку, чий річний дохід не перевищує 3 млн. грн., а розмір заробітної плати кожного працівника не менший за 2 мінімальні заробітні плати.

Також, цю пільгу можуть застосовувати юридичні особи, у яких протягом трьох років середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 20 осіб, а також платники єдиного податку, у яких середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб.