Зміст статті:Сумові помилки в таблиці 6 Звіту з ЄСВ — не завжди наслідок неуважності чи прорахунків бухгалтера. Часто-густо їх зумовлюють сторонні чинники. Запізнилися документи для нарахування виплат, як-от наказ про доплату чи довідка МСЕК про встановлення інвалідності, — бухгалтер визначив не ті, що треба було б, базу та суму ЄСВ.
Аби владнати ситуацію, необхідно виправити сумові помилки. У цьому вам не допоможе розділ V «Виправлення помилок» Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 № 435 (далі — Порядок № 435). Він стосується лише несумових помилок.
Керуйтеся пунктом 9 розділу IV Порядку № 435.
Окремими рядками, не у складі зарплати, маємо відображати суми:
- відпускних;
- допомоги з тимчасової непрацездатності;
- допомоги з вагітності та пологів (п. 9 розд. IV Порядку № 435).
Тому до зарплати ці виплати не включайте.
Розглянемо, як виправити помилку та заповнити Таблицю 6 Звіту з ЄСВ, якщо…
СКАЧАТИ ЗРАЗОК Таблиці 6 Звіту з ЄСВ
... нарахували попередню зарплату не повністю
Правило 1. Якщо в поточному звітному місяці донараховуєте зарплату за попередні місяці, у т. ч. у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилки, у таблиці 6 донарахування відображайте одним рядком разом із зарплатою за поточний звітний місяць.
Переглянути на прикладі: Донарахована зарплата в таблиці 6 
... недоплатили відпускних, лікарняних, декретних
Коли нараховуєте відпускні, лікарняні, декретні за поточний та минулі/майбутні місяці, показуйте:
- відпускні — у реквізиті 10 таблиці 6 із кодом типу нарахувань «10»;
- допомогу з тимчасової непрацездатності, допомогу з вагітності та пологів — у реквізиті 9 таблиці 6 із кодами категорії застрахованої особи «29» («36») і «42» («43»), відповідно.
Усі ці виплати під час нарахування ЄСВ розподіляйте за періодами, за які їх нарахували. Цього вимагають Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449, та пункт 9 розділу IV Порядку № 435.
Правило 2. Якщо донараховуєте відпускні або допомогу з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів за минулі місяці, у таблиці 6 донарахування відображайте:
- одним рядком разом із відповідною виплатою за поточний звітний місяць — лікарняні за минулий період разом із лікарняними за поточний місяць, відпускні з відпускними тощо;
- одним рядком разом із зарплатою за поточний звітний місяць — якщо у поточному звітному місяці відповідних виплат немає.
Переглянути на прикладі: Донараховані відпускні та лікарняні у Таблиці 6
СКАЧАТИ БЛАНК Таблиці 6 Звіту ЄСВ
... зайво виплатили зарплату, відпускні, лікарняні, декретні
Зайво нараховані виплати бухгалтер має сторнувати.
Правило 3. Сторновані суми відпускних, лікарняних і декретних відображайте окремим рядком зі знаком «–». Аналогічно, за Правилом 3, показуйте сторновані суми зарплати, якщо вони зумовлені уточненням відпрацьованого часу через хворобу або відпустку, у т. ч. у зв’язку з вагітністю та пологами.
Якщо сторнуєте зарплату з інших причин, відображайте її одним рядком у складі зарплати за поточний місяць, тобто за Правилом 1.
Приклад розрахунку тут: Сторнування зарплати через лічильну помилку
Приклад: Сторнування зарплати через хворобу
Аналогічно, за Правилом 3, відображайте в таблиці 6 сторновані відпускні та лікарняні, якщо помилково зайво нарахували їх:
- в окремих рядках;
- зі знаком «–»;
- відпускні — із кодом типу нарахувань «10»;
- лікарняні, декретні — із відповідним кодом категорії застрахованої особи.
Якщо сторнуєте відпускні через переривання відпустки і відтак за ці дні нарахуєте в поточному звітному місяці зарплату за минулий місяць, суму нарахованої зарплати відображайте в окремому рядку із зазначенням періоду нарахування. Правило 1 не застосовуйте, оскільки зарплату не донараховуєте, а нараховуєте замість сторнованих відпускних.
... через помилку зменшуєте/донараховуєте ЄСВ
Коли виправляєте помилки у Звіті з ЄСВ, пам’ятайте про мінзарплатне правило. Нагадаємо, якщо база нарахування за місяць менша за розмір мінімальної зарплати, бухгалтер:
- визначає додаткову базу нарахування ЄСВ як різницю між мінімальною зарплатою і фактично нарахованими виплатами за місяць;
- нараховує на неї ЄСВ;
- відображає її в реквізиті 19 таблиці 6 із зазначенням коду типу нарахувань «13» або «14».
Для виправлення помилки за Правилами 1-3, коди типу нарахувань «2» і «3» у реквізиті 10 таблиці 6 не проставляйте. Помилки у сумах зарплати чи соцвиплат не є підставою використовувати ці коди. Ці коди застосовуйте, коли:
- у реквізитах 17, 18, 19 і 21 або лише у реквізиті 21 таблиці 6 за попередній звітний місяць завищили чи занизили суму порівняно з тією, що відобразили у первинних документах і бухгалтерському обліку (тобто в таблиці 6 є арифметична помилка);
- забули відобразити виплату, нараховану в попередньому звітному місяці, чи додаткову базу нарахування ЄСВ та/або суму ЄСВ, нарахованого на цю виплату чи додаткову базу;
- нарахували ЄСВ на виплату, що не є базою нарахування ЄСВ;
- замість ставки ЄСВ 22% застосували 8,41%, або навпаки.
Щоб виправляти такі помилки, користуйтеся правилом 4.
Правило 4. Якщо для зарплати (винагороди) за попередні звітні місяці самостійно донараховуєте або зменшуєте ЄСВ, у таблиці 6 зазначте коди типу нарахувань «2» (донараховуємо) або «3» (зменшуємо).
Якщо в таблиці 6 відображаєте код типу нарахувань «2», покажіть у таблиці 1 суми в рядках 4, 4.1, 4.4 і поясніть зміст помилки. Якщо код типу нарахувань «3» — відобразіть у таблиці 1 суми в рядках 5, 5.1, 5.4 і теж поясніть зміст помилки.
Сподіваємося, що наведені правила і приклади заповнення Таблиці 6 допоможуть швидко та без проблем виправити будь-яку помилку.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
