Согласно действующему законодательству плательщиком НДС может стать любое лицо, которое уже осуществляет хозяйственную деятельность или только планирует ее осуществлять (пп. 1 п. 180.1 Налогового кодекса Украины; НК). При этом регистрация субъектов хозяйствования как плательщиков НДС осуществляется в порядке, определенном пунктом 183.1 НК и Положением о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина от 14.11.2014 № 1130 (далее — Положение № 1130).
⚡️ Как зарегистрироваться плательщиком НДС пошаговый алгоритм ⚡️
Сроки и условия подачи регистрационного заявления плательщика НДС
В любом случае для регистрации плательщиком НДС соответствующее юрлицо должно подать в контролирующий орган по своему местонахождению регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1-НДС (приложение 1 к Положению № 1130):
- не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнута объема налогооблагаемых операций, определенного в статье 181 НК, — при обязательной регистрации лица плательщиком налога;
- не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такое лицо будет считаться плательщиком налога и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных — при добровольной регистрации;
- не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающая уплату НДС, — в случае изменения ставки единого налога (с 5% на 3%).
Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.
Внимание: В случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС соответствующее лицо может указать в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации как плательщика налога, соответствующий дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных. Если в течение срока от подачи регистрационного заявления до желаемого дня регистрации у лица возникнут обстоятельства или операции, в связи с которым регистрация плательщиком НДС является обязательной, такое лицо обязано подать повторное регистрационное заявление в сроки, установленные для обязательной регистрации. И тогда регистрация плательщика НДС с желаемого дня регистрации аннулируется и проводится регистрация плательщика НДС в общем порядке.
Заявление о регистрации лица как плательщика НДС подает непосредственно руководитель или представитель юридического лица — плательщика (с документальным подтверждением лица и полномочий). Впрочем, плательщики налога, заключившие с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать регистрационное заявление в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц.
Порядок заполнения регистрационного заявления плательщика НДС
Внимание: В случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС соответствующее лицо может привести в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации как плательщика налога, который соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на выписку налоговых накладных. Если в течение срока от подачи регистрационного заявления до желаемого дня регистрации у лица возникнут обстоятельства или операции, в связи с которым регистрация плательщиком НДС будет обязательной, такое лицо обязано подать повторное регистрационное заявление в сроки, установленные для обязательной регистрации. И тогда регистрацию плательщика НДС с желаемого дня регистрации аннулируют и проводят регистрацию плательщика НДС в общем порядке.
Все разделы регистрационного заявления подлежат заполнению. Она обязательно должна быть подписана заявителем с указанием даты.
В заявлении обязательно заполните следующие реквизити:
- отметку «юридическое лицо» или «физическое лицо»;
- налоговый номер/серия и номер паспорта;
- наименование (юрлицо) или фамилия, имя и отчество (ФЛП);
- причину регистрации плательщиком НДС в графе «причины регистрации НДС или критерии, по которым плательщик отвечает требованиям раздела V Налогового кодекса Украины;
- желаемую дату регистрации плательщиком НДС/дату перехода на упрощенную систему налогообложения и/или дату перехода на применение ставки единого налога, предусматривающий уплату НДС/датуотказа от упрощенной системы налогообложения;
- данные (фамилия, им'я, отчество и регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/номер и серия паспорта) руководителя, главного бухгалтера или лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, лица, подающего заявление (представитель плательщика) в графе сведения об ответственных лиц плательщика (физические лица эти данные не заполняют).
Данные регистрационного заявления должны быть достоверными и соответствовать сведениям Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований. Кроме того, при регистрации предприятия плательщиком НДС обязательно проверяют его регистрационных данных из Единого банка данных о плательщиках налога — юридических лиц.
Вместе с тем заявитель должен быть готовым по требованию контролирующего органа представить документы, подтверждающие соответствие юрлица требованиям в отношении лица плательщика НДС и соблюдения порядка подачи заявления, а также критериям обязательной или добровольной регистрации (п. 3.8 разд. III Положения № 1130).
Внимание: Лицо, которое подало регистрационное заявление по форме № 1-НДС в электронной форме, в случае необходимости, подает подтверждающие документы на бумажных носителях в общий отдел контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства).
Такими подтверждающими документами могут быть любые первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факт осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению (акт выполненных работ, кассовый чек, платежное поручение).
Скачать бланк регистрационного заявления плательщика НДС
Форма 1 НДС 2021 образцы заполнения
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
