ФОП може поповнювати підприємницький рахунок різними способами. Проте не кожне надходження є підприємницьким доходом. Головне — правильно оформити операцію, підтвердити походження коштів і коректно заповнити реквізит «Призначення платежу». Тоді не виникне ризику повторного оподаткування.
Перерахування коштів між власними підприємницькими рахунками не збільшує дохід ФОПа. Для ФОПа на загальній системі такі суми не формують оподатковуваний дохід, адже не є оплатою за товари, роботи чи послуги. Для платника єдиного податку також не виникає нового доходу, якщо це переміщення вже оподаткованих підприємницьких коштів і ведеться належний облік (ЗІР, підкатегорія 107.01.05).
Поповнення готівковою виручкою
Готівкову виручку спочатку відображають в обліку, а вже потім вносять на підприємницький рахунок. Таке поповнення не оподатковують повторно. У призначенні платежу доцільно зазначати: «Виручка за (період)» (ЗІР, підкатегорія 107.01.05). Сума має відповідати відображеній у обліку виручці.
Поповнення власними коштами
Якщо підприємницьких коштів недостатньо, ФОП може внести власні кошти, з яких уже сплачено податки. Щоб уникнути претензій, у призначенні платежу варто зазначити: «Поповнення оборотних коштів з власних коштів після оподаткування».
До доходу ФОП-єдинника першої-третьої групи не включають власні кошти, які внесені на рахунок у банку, відкритий для здійснення підприємницької діяльності:
за умови, що такі кошти оподатковувалися під час їх нарахування (виплати)
та
за наявності документів, які підтверджують сплату податків та зборів, зокрема, але не виключено відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела та суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору, розрахункових документів тощо (ЗІР, підкатегорія 107.01.05).
Сам факт переказу з особистого рахунку на підприємницький може викликати запитання контролюючих органів. Без документального підтвердження походження коштів існує ризик, що їх визнають доходом ФОПа. Безпечніше вносити кошти через касу банку або належно оформлювати їх походження.
Поворотна фінансова допомога між ФОП можлива у випадку між ФОП-загальником та ФОП-єдинником. Підприємець на єдиному податку, якому надають допомогу не включає кошти в дохід та не оподатковує їх.
Ще один законний спосіб: оформити договір поворотної фінансової допомоги від імені фізичної особи.
Спосіб поповнення
Чи виникає дохід
Документи
Призначення платежу
Готівкова виручка
Ні
Облік доходів, первинні документи
«Виручка за (період)»
Власні кошти
Ні, якщо підтверджено походження
Документи про джерело коштів
«Поповнення оборотних коштів з власних коштів після оподаткування»
Між підприємницькими рахунками
Ні
Банківські документи
«Перерахування коштів між підприємницькими рахунками»
Якщо кошти перераховують між підприємницькими рахунками, рекомендуємо використовувати формулювання: «Перерахування коштів між підприємницькими рахунками». Правильне заповнення реквізиту допоможе уникнути зайвих запитань під час податкової перевірки.
Переказ коштів з рахунку ФОП на власну картку: як оформити платіж
Головне управління ДПС у Київській області інформує, що ФОП має право перераховувати кошти з підприємницького рахунку на власний рахунок фізособи. Такі операції не заборонені законодавством, оскільки кошти після сплати податків є власністю підприємця.
Порядок заповнення платіжної інструкції регламентується вимогами нормативно-правових актів НБУ та Мінфіну. При здійсненні такого переказу важливо правильно зазначити реквізит «Призначення платежу».
У призначенні платежу доцільно вказувати, що це переказ власних коштів фізичної особи — підприємця. Наприклад: «Переказ власних коштів ФОП на особистий рахунок, без ПДВ». Це дозволяє чітко ідентифікувати операцію та уникнути непорозумінь під час фінансового моніторингу або податкового контролю.
Зверніть увагу! Такі кошти не є доходом фізичної особи, оскільки вони вже були враховані у складі доходу від підприємницької діяльності та оподатковані відповідно до обраної системи оподаткування (роз’яснення ДПС у Київській області від 30.04.2026).
Висновок
Подвійного оподаткування можна уникнути, якщо правильно визначити природу коштів, вести облік, зберігати підтвердні документи та коректно оформлювати платіжні документи. Переміщення вже оподаткованих коштів між власними підприємницькими рахунками саме по собі не створює нового об'єкта оподаткування.
