Расчет больничных 2018

Нормативная база под начисление больничных в Украине

Основными нормативными документами, что регулирует, как оплачиваются больничные в Украине являются:

• Закон Украины “Про общегосударственное социальное страхование” от 23.09.1999 г. № 1105 (далее – Закон № 1105);
• постановление КМУ от 26.09.2001 г. № 1266 (далее – Порядок № 1266).

Последний документ содержит правила расчета больничного.

⚡️ ЗРАЗКИ ЗАРПЛАТНИХ ВІДОМОСТЕЙ, ЩО ВБЕРЕЖУТЬ ВІД ШТРАФІВ ⚡️

• ✍ Відомість нарахування заробітної плати СКАЧАТИ
• ✍ Розрахунковий лист з виплати зарплати СКАЧАТИ
• ✍ Платіжна відомість на виплату заробітної плати СКАЧАТИ

Когда оплачивается больничный

Больничный оплачивается в случае (Закон № 1105):

• временной потере трудоспособности (ВПТ) вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве;
• необходимости ухода за больным ребенком в возрасте до 14 лет. Ограничения: 14 календарных дней (далее – к. д.) при амбулаторном лечение; весь период пребывания с больным ребенком при лечении в стационаре;
• необходимости ухода за больным членом семьи. Ограничения: не более 3 к. д., а в исключительных случаях – не более 7 к. д.;
• необходимости ухода за ребенком в возрасте до 3-х лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери или другого лица, ухаживающего за этим ребенком;
• протезирования с помещением в стационар;
• пребывания в реабилитационных отделениях санитарно-курортного учреждения после перенесенных заболеваний или травм;
• временного перевода застрахованного лица на нижеоплачиваемую и более легкую работу на основании медицинского заключения. Ограничения: не более 2-х месяцев.

В какие сроки выплачивается больничный

Срок оплаты больничного зависит от дня получения больничного листа. Документ должен быть рассмотрен комиссией по соцстрахованию предприятия (или уполномоченным лицом, на которое возложено назначение помощи по потере трудоспособности). Срок рассмотрения больничного листа – не более 10 дней с дня его получения (ч. 1 ст. 32 Закона № 1105). Срок оплаты больничного – ближайший после рассмотрения больничного день выплаты зарплаты (аванса).

Но это касается оплаты больничного за первые 5 дней, которые оплачиваются предприятием. Что касается оставшихся дней, то сроки оплаты больничных листов тут сдвигаются, так как предприятие сначала должно подать документы в Фонд социального страхования (ФСС). Он рассматривает их в течении 10 рабочих дней (ст. 34 Закона № 1105). Сроки оплаты больничных листов – после получения денег с ФСС – в ближайший день выплаты зарплаты (аванса). Сколько оплачивается больничный лист в этом случае зависит от ФСС.

Будьте внимательны, если во время проверки работники Фонда соцстрахования обнаружат, что помощь выплатили по больничному с ошибками, придется вернуть сумму больничных и уплатить штраф

ПРОХОДИМО ПЕРЕВІРКУ З ПРАЦІ БЕЗ ШТРАФІВ

Якщо не хочете зробити помилки, яких припустилися ваші колеги — прочитайте поради експертів. Вони допоможуть гідно і з найменшими втратами витримати інспектування Держпраці.

НАЙВАЖЛИВІШІ ПОРАДИ ЕКСПЕРІВ ⏩

Порядок расчета больничного листа

Лист нетрудоспособности (далее – ЛН, он же – больничный лист, или просто больничный) – это документ-основание для оплаты больничного, который выписывается медицинским учреждением. Именно он, а не справка, подтверждает временную нетрудоспособность.

Больничный лист на месте работы предоставляется лицу, ведет табель учета рабочего времени (табельщику). В зависимости от особенностей делопроизводства предприятия им может быть и руководитель, и работник отдела кадров.

Пример заполнения больничного листа приведен ниже.

Пример расчета больничного листа (обратная часть):

Заполнение больничного листа

На предприятии заполняют обратную часть больничного листа.

Первые 3 верхних раздела обратной части должны заполнить:

• табельщик;
• отдел кадров;
• комиссия по соцстрахования предприятия (или уполномоченное лицо, на которое возложено назначение пособия).

Последний, 4-й раздел больничного листа, заполняет бухгалтер. Каждый ЛН желательно зарегистрировать в специальном журнале учета больничных листов.

Рассчитываем декретные с помощью схем, таблиц, примеров

Перед тем, как начислить больничный лист следует обратить внимание на нынешнюю устарелость бланка больничного листа:

• в расчете сейчас используются только календарные дни, а не рабочие. Поэтому количество дней всегда подчеркиваем "календарных" (или вычеркиваем "рабочих"). Это касается указания количества нерабочих дней в период нетрудоспособности в верхнем разделе обратной части ЛН. Их можно не указывать. В любом случае это не влияет сейчас на расчет по больничному листу;
• градация страхового стажа в больничном не соответствует существующей (так, в бланке отсутствуют градации "до 3 лет", "от 3 до 5 лет"). Поэтому при наличии страхового стажа до 5 лет сбоку в свободном месте следует уточнить "до 3 лет" или "от 3 до 5 лет", или привести точную цифру страхового стажа в месяцах;
• удостоверение "чернобыльца" IV категории уже не влияет на расчет (ранее они имели право на 100% -ый размер больничных). Поэтому подчеркивать по таким работникам уже ничего не нужно. Также в бланке указаны не все категории (в случае необходимости надо дописать);
• последний раздел, который показывает сколько платят за больничный, заполняет бухгалтер, также является устаревшим, так как ориентируется на 6-месячный, а не 12-месячный расчетный период (порядок оплаты больничных с 2015 г. изменился). Поэтому к ЛН следует обязательно добавить расчет средней зарплаты, заверенный подписями руководителя и главного бухгалтера (см. Письмо ФСС от 20.07.2016 г. № 2.4-46-1257). Данный расчет делается в произвольной форме в виде бухгалтерской справки (см. пример 2 ниже).

☔️ ЛІКАРНЯНІ — 2020

• Як розрахувати ⏩ оподаткувати ⏩ виплатити ⏩ відобразити у звітності ✔️

Что касается заполнения последней таблицы внизу "Принадлежит к выплате", то это лучше сделать, несмотря на наличие справки-расчета (здесь устаревшее слово "часов", но на это можно не обращать внимания).

Как рассчитать больничный по-новому

В 2018 году больничный лист и порядок оплаты больничного все еще остаются без изменений, но начата работа ФСС с представителями Минздрава и Минсоцполитики над созданием сервиса для электронного реестра больничных листов. Это означает, что больничный лист будут создаваться в электронном виде и это обещают сделать за год. Предполагается что врач будет вносить сведения в электронный реестр о заболевании пациента, которое не позволяет ему выйти на работу. Таким образом, нужно ждать новый порядок оплаты больничного листа.

Как оплатить больничный лист: страховой стаж

Порядок расчета больничного предусматривает использование страхового стажа, который влияет на размер оплаты больничного, поэтому перед тем, как начислить больничный, вначале нужно бухгалтеру правильно его определить.

Во-первых, страховой стаж и трудовой стаж – это разные понятия и могут отличаться.

Во-вторых, страховой стаж до 01.01.2011 г. исчисляется по записям в трудовой книжке, а в случае отсутствия записи – по справкам, выписки из приказов о приеме на работу и тому подобное.

В-третьих, после 01.01.2011 г. страховой стаж исчисляется по данным персонифицированного учета в Госреестре общегосударственного обязательного соцстрахования. Информацию о страховом стаже может получить работник в справке по форме № ОК-7, обратившись в орган ПФУ.

В случае отсутствия кадровой службы на предприятии, работу по определению страхового стажа придется выполнять бухгалтеру, поэтому приводим ниже некоторые особенности расчета страхового стажа в зависимости от периода, которые могут пригодится:

Как правильно рассчитать больничный

Как рассчитать больничный описывает Порядок № 1266. Размер больничного можно определить по формуле

Сумма больничных в расчете на месяц не должна превышать размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, которая на май 2018 составляет 15 минимальных зарплат, или 55 845 грн (при условии прожиточного минимума 1762 грн). Это означает, что сумма больничных в расчете на один день, например, январь 2018 не должна превышать 1834,59 грн (= 55845 / 30,44, где 30,44 – среднемесячное количество дней в месяце, которое используется под расчет больничного на основе п. 4 Порядка № 1266).

МІНЗАРПЛАТА 5000 ГРН: ПЕРЕРАХУЙТЕ ВІДПУСКНІ І СОЦВИПЛАТИ

• ✒️Готові приклади, за якими швидко відкоригуєте на своєму підприємстві мінімалку, відпускні, соцвиплати

Сколько дней больничного оплачивает работодатель

Правила начисления больничного предусматривают использование в расчете календарных дней, в т.ч. и при повременной работе и при неполном рабочем времени. Сроки выплаты больничного по этой формуле, и кто оплачивает больничный лист:

• оплата по больничному листу за первые 5 кал. дней временной потери трудоспособности (вследствие заболевания или травмы связанной с производством) – осуществляется работодателем. Эта сумма относится к расходам предприятий, учреждений, организаций;
• оплата за больничный лист, начиная с 6 кал. дня – осуществляется ФСС на основе составленного заявления-расчета, подаваемого в отделение фонда, где работодатель состоит на учете.

В других случаях оплаты больничного (оплата детского больничного, уход за больным членом семьи) выплаты с 1 дня осуществляются за счет ФСС (ч. 3-10 ст. 22 Закона № 1105). Также это касается и больничных вследствие заболевания застрахованным инвалидам, работающим на предприятиях и в организациях обществ УТОГ и УТОС.

Расчет среднего заработка больничного листа

Средний заработок для больничного за 1 к. д. рассчитывается по формуле:

Как оплатить больничный лист зависит от полноты 12-месячного периода. Правила оплаты больничного говорят о том, что в расчет берутся только полные 12 календарных месяцев пребывания в трудовых отношениях перед месяцем наступления страхового случая (с 1-го по 1-е число). Например, если датой открытия больничного листа является 31.08.2018 г., то расчетным периодом будет 01.08.2017 г. – 31.07.2018 г. Даже если лицо устроилась на работу 02.08.2017 г., То уже август пропускаем и расчетным периодом будет 01.09. 2017 – 31.07.2018 г.

Расчет среднего заработка больничного, когда период меньше 12 месяцев

В случае если в расчетном периоде сотрудник отработал меньше года, то расчет среднего заработка имеет такие особенности:

• отработал менее 12 полных кал. месяцев, то за расчетный период берут фактическое количество полных месяцев (отработанных с 1-го по 1-е число). Например, работник был принят на работу 09.02.2018 г., а заболел он в октябре 2018, то расчетным периодом будет 01.03.2018 г.– 30.09.2018 г. (дни февраля отбросили, так как это неполный месяц пребывания в трудовых отношениях);
• отработал менее 1 месяца, производят расчет за все фактическое время пребывания в трудовых отношениях перед страховым случаем. Например, если работник принят на работу 05.06.2018 г., а больничный открыт 18.07.2018 г., то расчетным периодом будет 05.06.2018 г. - 17.07.2018 г.

Процент оплаты больничного от стажа

Сколько процентов оплачивается больничный показывает следующая таблица:

Пример 1. Начисление больничного в простой ситуации. Работник подал больничный лист за период с 01 по 13 февраля 2018 года. Расчетный период: февраль 2017 – январь 2018. За этот период ему было начислено 168657,38 грн зарплаты (в т.ч. отпускные). Всего в расчетном периоде 365 кал. дней. Страховой стаж работника 4 года.

Средняя зарплата за 1 кал. день = 168657,38 / 365 = 462,08 грн. Сколько процентов больничный при стаже от 3 до 5 лет – 60%. Таким образом, сумма больничных на 1 день = 277,25 грн.

Следовательно, выплаты по больничному будут:

• за первые 5 дней (за счет предприятия) = 277,25 × 5 = 1386,25 грн;
• остальных дней 8 дней (за счет ФСС) = 277,25 × 8 = 2218,00 грн.

ПРАЦІВНИК ЗВІЛЬНЯЄТЬСЯ ПІД ЧАС ЛІКАРНЯНОГО

• Скільки днів хвороби оплачувати❓

Расчет зарплаты при больничном

Разберем теперь дополнительные требования на расчет среднего заработка больничного листа. О включении некоторых доходов и к. д. есть исключения, что несколько усложняет расчет:

При этом поощрительные и компенсационные выплаты, носящие разовый характер (например, годовая премия) при условии их налогообложения ЕСВ в расчет зарплаты при больничном включают полностью.

Пример 2. Расчет больничного в ситуации вычета определенных дней и доходов.

Работник подал больничный лист за период с 01 по 13 февраля 2018.

Расчетный период: февраль 2017 – январь 2018. За этот период ему начислено 245912,00 грн зарплаты, в т.ч. отпускные и материальная помощь на оздоровление постоянного характера при выходе в отпуск. Кроме этого, сверх этой суммы была нецелевая благотворительная помощь 5000 грн. Страховой стаж работника – 7 лет.

Начисление больничного листа должно учитывать:

• в сентябре 2017 г. работнику за 5 дней пребывания на больничном было начислено 4327,00 грн (данная сумма не входит в состав заработной платы в гр. 4 ниже);
• в январе 2018 г. 15 дней к. д. работник находился в отпуске за свой счет.

Справка-расчет приведена ниже. При расчете, естественно, сумма 5000 грн нецелевой материальной помощи не учитывается, так как это не зарплата, также, как и предыдущие больничные. Как начисляется больничный показывает таблица 2 этой бухгалтерской справки.

Такую справку можно использовать как образец в дополнение к больничному листу, так как она отображает порядок расчета больничных.

Образец

Справка о заработной плате и начисленные суммы пособия по нетрудоспособности в

Листе нетрудоспособности серия ___ № ____

Таблица 1

Заработная плата за расчетный период 12 месяцев

Таблица 2

Больничный подлежащей выплате

* = 225912/345 = 654,82.

Налогообложение больничных

Независимо от того, как платят больничный (за первые 5 дней за счет предприятия или за оставшиеся дни за счет ФСС), налоги и ЕСВ по ним начисляются одинаково:

• 18% НДФЛ и 1,5% военный сбор. Согласно НКУ больничные приравниваются к зарплате, т. е. их сумма включается в общую сумму начисленного дохода за месяц и влияет на получение налоговой социальной льготы (НСЛ) при расчете НДФЛ;
• 22% ЕСВ – в общем случае или 8,41% ЕСВ – для инвалида который работает у юрлица. На часть оплаты больничного, которая осуществляется за счет ФСС, ЕСВ также начисляется и платится платит предприятием с отнесением на расходы.

В форме № 1ДФ начисления больничного листаются в разделе 1 по признаку "101".

Если выплата больничного листа касалась и предыдущего месяца, то необходимо осуществить ее распределение для проверки права работника на НСЛ по аналогии с учетом переходящих отпускных (это так называемые переходящие больничные).

Пример 3. Пример начисления НДФЛ, ВЗ и ЕСВ по больничным.

В примере 2 сумма зарплаты за февраль 2018 составила у работника 5650,56 грн. Выплаты по больничному листу по расчету с примера 2 (размер больничного) – 6376,89 грн. Сотрудник пускай имеет 2-х детей возраста до 14 лет. Тогда расчет налогов будет выглядеть:

• ЕСВ с больничных и ЗП = (5650,56 + 6376,89) × 0,22 = 12027,45 × 0,22 = 2646,04.
• НДФЛ с больничных и ЗП = 12027,45 × 0,18 = 2164,94.
• ВC с больничных и ЗП = 12027,45 × 0,015 = 180,41.

Работник не имеет права на НСЛ, так как общая сумма дохода 12027,45 превышает порог на получение НСЛ для 2-х детей: 4940 грн (= 2 × 2470 для 2018 при прожиточном минимуме на 01.01.18 г. 1762 грн).

Когда больничный не оплачивается

Правила, как считается больничный лист, предусматривают также отказ от его оплаты. Такие случаи определены ст. 23 Закона № 1105. Так, больничные в Украине не начисляются:

• в случае получения застрахованным лицом травм или его заболевания при совершении преступления;
• в случае умышленного причинения вреда своему здоровью с целью уклонения от работы или других обязанностей, или симуляции болезни;
• за время нахождения под арестом и за время проведения судмедэкспертизы;
• за время принудительного лечения, назначенного по постановлению суда;
• в случае ВПТ в связи с заболеванием или травмой, произошедшей вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением;
• за период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, творческом отпуске, дополнительном отпуске в связи обучением.

Выплата больничных прекращается после установления МСЭК инвалидности.

ІНСПЕКЦІЙНІ ВІДВІДУВАННЯ РОБОТОДАВЦІВ У ПЕРІОД КАРАНТИНУ

Маєте неоформлених працівників або комусь із них недоплатили зарплату, мерщій владнайте ці питання! Із 1 вересня Держпраці масово перевірятимуть роботодавців за новими правилами.

ЩО ЗМІНИЛОСЯ / ЯКІ ПІДПРИЄМЦІ УЖЕ В ЗОНИ РИЗИКУ❓

Расчет больничного: стаж меньше 6 месяцев

Это новое в оплате больничных. С 11.10.2017 г. в ст. 19 Закона № 1105 произошли изменения и теперь то, как выплачиваются больничные таких работников, изменилось. Если работник имеет страховой стаж по данным Госреестра менее 6 месяцев в течение года перед наступлением страхового случая, то больничные определяются исходя из начисленной заработной платы (дохода), с которой уплачивались страховые взносы, но не более размера пособия, исчисленного из минимальной зарплаты, установленной на момент наступления страхового случая. Это касается всех работников независимо от их общего страхового стажа.

Обращаем внимание, что это может возникнуть в ситуации, когда человек вообще не работал более 6 месяцев за последний год и не платил ЕСВ. Ниже приводим пример, как посчитать больничный.

Пример 4. Оплата больничного листа стаж меньше 6 месяцев.

Работник имеет больничный лист с 02 по 12 марта 2018.

За расчетный период январь-февраль 2018 начислено 12657,38 грн зарплаты.

Всего в расчетном периоде 59 к. д. (= 31 + 28). Страховой стаж работника 4 года. Однако, работник приступил к работе только в декабре 2017, а перед этим полгода был безработным без получения доходов, поэтому страховой стаж за последний год составляет менее 6 месяцев.

Сколько процентов оплачивается больничный в этом случае с учетом стажа – 60%. Расчет среднего заработка для тогда имеет вид:

12657,38×0,6/59 =128,72 грн

В марте 2018 минимальная зарплата 3723 грн или 122,31 грн / день (= 3723/30,44, где 30,44 – среднемесячное количество дней в месяце на основе п. 5 Порядка № 1266).

128,72 грн > 122,31, поэтому применяем под расчет среднего заработка основу не более, чем минимальная зарплата. Тогда как считается больничный лист за март:

• первые 5 дней: 122,31 × 5 = 611,55;
• остальные 6 дней: 122,31 × 6 = 733,86.

Итак, в 2018 сравнивать сумму больничных за полный месяц с минимальной зарплатой за этот месяц не нужно. Если бы данный работник болел 31 кал. день, то размер больничных составил бы 122,31 × 31 = 3791,61 грн. По новым правилам оплата по больничному уже не “обрезается” под сумму 3723 грн. В случае количества дней в месяце 28, 29, 30 сумма больничных при таком расчете будет меньше минимальной зарплаты, что тоже нормально, так как сколько платят по больничному определяется прошлым заработком.

Оплата больничного листа совместителю

Больничный совместителю тоже разрешен к оплате. Как платится больничный при этом определяется следующими правилами:

• больничный расчет происходит отдельно по каждому месту работы – основному и по совместительству;
• расчетный период по каждому месту работы определяется отдельно, так как по разным работам у сотрудника разный период трудовых отношений.

Оплата больничного по совместительству происходит при подаче таких документов:

• копия больничного листа, заверенного подписью руководителя и печать по основному месту работы (ч. 1 ст. 31 Закона № 1105);
• справка про среднюю зарплату по основному месту работы (п. 30 Порядка № 1266). Она должна охватывать период 12 месяцев. Естественно, включать в доходы суммы больничных или разовой материальной помощи нельзя.

Оплата по больничным листам тогда выглядит следующим образом:

• рассчитывается на основе полученной справки с основного места дохода сумма дохода по каждому месяцу работы с расчетного периода (основная работа + совместительство);
• проверяется не было ли превышение максимальной базы ЕСВ;
• если было превышение базы, то уменьшается в расчете доход по работе по совместительству;
• производится начисление по больничному листу по откорректированным доходам по совместительству.

Правила оплаты больничного листа по совместительству стандартные такие же, как и по основному месту работы.

Порядок начисления больничных

Начисления больничных в бухгалтерском учете отображаются на субсчете 949 “Другие операционные затраты” для первых 5 дней. Правила как начисляются больничные не предусматривают использования резервов или обеспечений для больничных.

Покажем, как начислять больничные и бухгалтерские проводки: