План-график проверок
Ежегодно ГНС обнародует план-график документальных проверок. График касается как юридических лиц, так и самозанятых лиц. План-гарафик проверок на 2019 можете найти здесь, сохраните статью в полезное, ведь как только появится план-график проверок на 2020 год, все данные обновятся.
Як уникнути криміналу через чорну зарплату: 3 ТОП-ПОРАДИ
Можно ли уменьшить вероятность проведения проверки
Да, можно. Для этого надо (если это целесообразно и возможно):
- избегать представления отрицательных налоговых деклараций. Это касается как налога на прибыль, так и НДС (в последнем случае критическим является "минус" более 100 тыс. Грн). Все зависит от соотношения "экономические выгоды / риск проверки". Здесь можно дать полезный лайфхак: при незначительных суммах возмещения НДС или налога на прибыль лучше подать положительную декларацию, даже сознательно допустив ошибку (за "лишний плюс" никто не штрафует). Затем с подачей следующей декларации ошибку можно исправить в текущей декларации (по налогу на прибыль, например, есть приложение ВП) или путем подачи уточняющего расчета. Данный прием срабатывает и позволяет не светить "минус";
- не проводить операции с сомнительными контрагентами (ликвидация, банкротство, офшоры, изменения местоположения и т.д.). Можно проверять своих контрагентов на надежность Проверьте контрагента с «Експертус Главбух»
- избегать чрезмерных операций с единоналожниками и сокращения уплаты ЕСВ и других зарплатных налогов. Надо следить, чтобы на единоналожников, которые являются руководителями или другими работниками предприятия не попадало более 5% общего объема поставок предприятия, а ЕСВ не сокращался более чем на 20% в год. Данные цифры взяты из внутренних рекомендаций ГНС;
- вовремя подавать налоговые декларации;
- своевременно отвечать на письменные запросы ГНС, если они направляются. Вовремя - это 15 рабочих дней со дня, следующего со дня получения запрос (пп. 78.1.1 НКУ);
- вовремя регистрировать налоговые накладные, чтобы не было жалоб покупателей;
- использовать РРО, если он требуется, и выдавать фискальные чеки, чтобы не было жалоб покупателей (актуально с 1 октября 2020 года);
- избегать обжалований действий ГНС. Дополнительная проверка возможна, например, при подаче возражения на акт налоговой проверки.
Оформление результата проверки | |||
Без замечаний | Есть нарушения | → 10 дней (п. 57.3 НКУ) | Доначисление обязательств, штраф, пеня |
Справка * (вряд ли возможно) | Акт (обычно заканчивается этим) | НУР - Налоговое уведомление-решение, согласовывает сумму обязательства (пп. 14.1.157 НКУ). | |
*также справка составляется по результатам электронных проверок
Традиционные виды налоговых проверок
Теперь о видах существующих налоговых проверок. Для наглядности их названия и особенности рассмотрим в таблице.
Сравнение | Камеральная | Документальная плановая | Документальная внеплановая | Фактическая | |
Выездная | Невыездная | ||||
Цель проверки | Арифметические ошибки и неправильное заполнение граф деклараций, контроль сроков подачи деклараций и уплаченных налогов / сборов. | Своевременность и полнота начисления и уплаты всех налогов / сборов; соблюдение валютного законодательства, контроль оформления трудовых отношений. | Правила и оформления обращения наличности, расчетных операций (в т.ч. РРО), кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, оформления трудовых отношений. | ||
Существующая информационная база | Налоговые декларации и данные СЕА НДС, ЕРНН, ЕРАН, СЕА реализации полного и спирта этилового. | Налоговые декларации, финансовая и другая отчетность, данные учета, журналы учета, первичные документы, документы других связанных налогоплательщиков, контрагентов (пп. 75.1.2 НКУ). | Осуществляется по месту деятельности налогоплательщика | ||
Предупреждают или нет | Приказы не нужны. Проводится постоянно. Порядок - сплошной. | 10 кал. дней до проверки - направляется заказное письмо с уведомлением о вручении / или вручается письменное уведомление под роспись и копия приказа о ее проведении. | Проверка данных в плане-графике. Должно быть направлено сообщение, подписанное руководителем или его заместителем. | Без уведомления. Основания - п. 80.2 НКУ. | |
Основания | Не имеет специфических оснований. Проводится всегда. | Проверка должна входить в план-график проведения проверок (п. 77.1 НКУ).
| Среди основных (ст. 78 НКУ):
| Среди основных (п. 80.2 НКУ):
| |
Срок проведения | В течение 30 кал. дней после окончания сроков подачи отчетности (или со дня подачи, если она произошло с опозданием) (п. 200.10 НКУ.) | 10, 20 или 30 дней (малые, средние и крупные налогоплательщики соответственно). При продолжении не более 5, 10, 15 дней соответственно (п. 82.1 НКУ). | 5, 10 или 15 дней (малые, средние и крупные плательщики налогов). Не более 2, 5, 10 дней соответственно. Периодичность не ограничивается (может быть несколько раз в год) (п. 82.2 НКУ). | Не должна превышать 10 суток. Продолжение - не более 5 суток (п. 82.3 НКУ). | |
Электронные проверки
Данный вид проверок является разновидностью документальной внеплановой (пп. 75.1.2 НКУ). Для ее проведения необходимы:
- заявление налогоплательщика (при 10 кал. дней до желаемой проверки)
- налогоплательщик должен принадлежать к категории с незначительной степенью риска (п. 77.2 НКУ, критерии в приказе ГНС от 27.06.2012 № 553).
Порядок проведения таких налоговых проверок регулирует приказ Минфина от 20.11.2015 г. №1040.
Отличие электронных проверок от других - она инициируется самим налогоплательщиком и ППР за ней не выставляется, то есть штрафы не начисляются (п. 50.3 НКУ). Результатом проверки может быть предложение налогоплательщику уточнить свое налоговое обязательство. Правда при таком уточнении может быть штраф, так как будет подаваться уточняющий расчет к декларации. Однако, штраф будет тем же самоштраф, который бы налогоплательщик начислил себе, если бы обнаружил ошибку самостоятельно.
Электронная проверка - это возможность налогоплательщику проверить правильность ведения налогового учета и рассчитанных сумм налогов, которые были задекларированы.
Обжалование индивидуальной налоговой консультации
Лайфхак по налоговым проверкам | ||||
Что делать к проверке | ||||
К инспектору | Пришел инспектор | |||
Проверяем оформления документов за 1095 дня со дня подачи налоговой отчетности, в которой они были включены. | Проверяем направления: цель, вид проверки, реквизиты приказа, основание, дата начала и дата окончания, должности и ФИО лиц, подпись руководителя (заместителя) + удостоверение + копия приказа на проведение проверки. | |||
Попробуем угадать, что именно и почему будут проверять (помощь: план-график проверок, прошедшие запросы ГНС, отрицательные декларации). Можно и позвонить. | ||||
Обращаем внимание на подписи (как собственные, так и контрагентов) - могут признать сделку бестоварной. | Снимаем копии вышеуказанных документов (на всякий случай). | |||
Что делать во время и после проверки | ||||
Во время проверки | После проверки | |||
| Подписать акт и согласиться | Подписать акт с замечанием и обжаловать | ||
Возражения на акт проверки (15 раб. дней, п. 86.8 НКУ) | Административное обжалование (10 раб. дней, п. 56.3 НКУ) | Судебное обжалование | ||
Заперечення на Акт камеральної перевірки 2020
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
