Зміни у податковій декларації з податку на прибуток підприємств

Нагадуємо, що із 13 червня 2026 року набрали чинності зміни до декларації з податку на прибуток (далі — декларація), що затвердив Мінфін наказом від 24.04.2025 № 215.

За офіційним розʼясненням ДПС, платникам податку на прибуток необхідно подавати декларацію за оновленою формою (з урахуванням змін, затверджених наказом Мінфіну від 24.04.2025 № 215), за підсумками дев’яти місяців 2025 року

Оскільки чинна редакція декларації не враховує останніх законодавчих змін, Мінфін затвердив наказ від 25.07.2025 № 371, яким пропонує знову внести зміни до декларації.

Наказом приводять форму декларації у відповідність до положень Податкового кодексу України (ПК) та Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» від 25.02.2025 № 4254-ІХ (далі — Закон № 4254).

Нагадаємо, що Закон № 4254 доповнив ПК положеннями, зокрема, щодо непроведення за звітні (податкові) періоди із 2025 року до кінця календарного року, в якому припинять або скасують воєнний стан, платниками податку на прибуток коригування фінансового результату до оподаткування на суму коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, у розмірі, що не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року перерахували (передали) благодійним організаціям.

🔥 Готуємо первинку до перевірки

У зв’язку із цими змінами декларацію доповнюють новим додатком БД. Через це також вносять правки до додатків РІ та ДІЯ.

Оскільки ПК містить декілька положень щодо безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям, які встановлюють різні умови впливу таких операцій на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств, у новому додатку БД передбачають уніфіковане відображення зазначених операцій з одночасною їх систематизацією. Це дозволить платникам податку коректно відобразити ці операції у декларації та правильно визначити суму податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств.

Так, у додатку БД до декларації визначатимуть:

• розрахунок суми встановленого обмеження для безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, при перевищенні якого застосовують коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до підпунктів 140.5.9, 140.5.14, пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК;
• розрахунок бази оподаткування та об’єктів оподаткування відповідно до підпунктів 135.2.1.8 та 135.2.1.81, 141.91.2.6 ПК;
• розрахунок різниць та об’єкта оподаткування при безоплатному перерахуванні (передачі) коштів, товарів, виконанні робіт, наданні послуг неприбутковим організаціям, що визначають з урахуванням обмежень, що встановив ПК.

Наказ Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371