Администрирование налога на прибыль

Налог на прибыль как наполнитель госбюджета

Налог на прибыль – это налог, который уплачивается предприятиями с их финансового результата (доходы за минусом расходов). По Бюджетному кодексу Украины поступления с налога на прибыль предприятий распределяются между бюджетами разных уровней следующим образом:

В целом налог на прибыль занимает 4-е место по поступлениям, пропуская вперед налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и акцизный налог. Учитывая тот факт, что НДС по факту платит конечный потребитель – физлицо, то в нашем государстве именно физические лица являются основным наполнителем государства, а не корпоративный сектор.

Налог на прибыль предприятий также называют общей системой налогообложения. Противовес ей – упрощенная система (единый налог).

Базовая ставка налога на прибыль – 18% от прибыли.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК 2020

• Платники, ставки, різниці

Декларирование налога на прибыль 2020

Налоговая декларация по налогу на прибыль – это и форма отчетности, которая подается:

• ежеквартально – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Декларация подается нарастающим итогом (I квартал; I + II кварталы; I + II + III кварталы; I + II + III + IV кварталы). Последняя декларация за 4 квартала подается в течение 60 календарных дней, следующих после конца года;
• ежегодно – в течение 60 календарных дней, следующих за концом года, если налогоплательщик имеет годовой отчетный период.

Таким образом, для плательщиков налога на прибыль существует квартальный или годовой отчетный периоды:

Неполный отчетный период применяется для предприятий, которые становятся или перестают быть плательщиком налога на прибыль в середине отчетного налогового периода. Первый налоговый (отчетный) период начинается с даты постановки на учет и заканчивается последним календарным днем года. В случае ликвидации – последним днем становится дата ликвидации (пп. 137.4.3 НКУ).

Другие декларации и отчеты, связанные с налогом на прибыль

Кроме налоговой декларации существуют еще другие отчеты, Которые приравнены к декларациям и связанные с уплатой налога на прибыль.

Отчет о контролируемых операциях. Данный отчет подается плательщиками налога на прибыль, если они в отчетном периоде осуществляли операции с нерезидентами, подпадающих под критерии контролируемых. Отчет подается до 01 октября года, следующего за отчетным. Отчет содержит информацию об общих суммах контролируемых операций, условия их проведения, связанных лиц.

Финансовая отчетность. Она является неотъемлемой частью налоговой декларации и рассматривается как их приложение ФЗ. Данные Отчета о финансовых результатах непосредственно используются при составлении налоговой декларации.

Уже отменен Отчет о суммах налоговых льгот. Последний раз его следовало подать 2020 года.

Скільки платити податків, щоб не прийшли контролери

• ЯК ЗАСТАВИТИ ДПС ОБІЙТИ ВАС СТОРОНОЮ ⋙

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивается в течение 10 кал. дней после последнего дня срока подачи декларации, предусмотренного НКУ. Сейчас такими датами являются:

Авансовые платежи по налогу на прибыль сегодня отменены (кроме при выплате дивидендов), хотя такая практика ранее существовала (до 2016 г.). Поэтому годовые плательщики налога на прибыль уплачивают его всего лишь один раз в год, то есть по 2020 год – до 11.03.2021 г.

Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов

При начислении дивидендов юрлицам обязательным является уплата авансового взноса с налога на прибыль, если дивиденды начисляются с прибыли по которому еще не уплачивался налог на прибыль (пп. 57.11.2 НКУ). Такой взнос зачисляется в будущую уплату налога на прибыль и не уменьшает сумму дивидендов. Авансовый взнос уплачивается до выплаты или одновременно с выплатой дивидендов (пп. 51.11.2 НКУ). Освобождаются от авансового взноса выплаты дивидендов физлицам и еще по ряду обстоятельств (пп. 57.11.3 НКУ).

Авансовый взнос уплачивается в размере 18% дивидендов.

ВИ ПОВИННІ БУЛИ ЗРОБИТИ ЦЕ ЩЕ ВЧОРА!!!

• Останній шанс встигнути ⋙

Налог на доходы нерезидентов (налог на репатриацию)

Налог на репатриацию – это налог, уплачиваемый на доходы, выплачиваемые нерезиденту-юрлицу. Предприятие имеет обязанность удержать его из доходов нерезидента и перечислить последнему доход за минусом данного налога. Налог на доходы нерезидентов рассматривается как часть налога на прибыль и декларируется в одной декларации.

Данный налог платят и декларируют даже неплательщики налога на прибыль – упрощенцы и физлица.

Базовая ставка налога на репатриацию – 18%.

Ответственность по налогу на прибыль

Неподача или несвоевременная подача декларации по налогу на прибыль. Такая ситуация влечет за собой штраф:

• 170 грн (340 грн – за принят уже законопроектом № 1210) – за каждое непредставление (несвоевременное представление) декларации (расчета);
• 1020 грн при повторном нарушении в течение года.

Исправление ошибок, которые обнаружены самостоятельно. Если налогоплательщик самостоятельно находит ошибку в течение 1095 дней с конца предельной даты подачи декларации, по которой оказалась ошибка, то он платит штраф:

• 5% от суммы такой недоплаты и рассчитывает пеню, если ошибка исправляется в текущей декларации в специальном приложении;
• 3% от суммы такой недоплаты и рассчитывает пеню, если ошибка исправляется путем подачи уточняющей декларации.

Пеня начинает начисляться через 90 календарных дней после окончания срока, который установлен для подачи декларации, в которой была ошибка (пп. 129.1.3 НКУ). Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа, включая день погашения обязательства, в расчете 100% годовых учетной ставки НБУ, что действует на каждый такой день (п. 129.4 НКУ).

Штраф и пеня уплачивается в срок, установленный для уплаты обязательства по отчетной декларации. Если же ошибка исправляется путем подачи уточняющей декларации, то штраф и пеня уплачиваются до ее подачи.

Нарушение сроков уплаты налога на прибыль. Штраф предусмотрен в размере:

• если задержка до 30 календарных дней включительно – 10% погашенной суммы налогового долга;
• если задержка более 30 календарных дней – 20% погашенной суммы налогового долга.

Выявление ошибки вследствие налоговой проверки. Если в ходе налоговой проверки ГНС выявляет занижение налогового обязательства, то начисляется штраф:

• 25% от суммы занижения налогового обязательства;
• 50% – в случае повторного доначисления налогового обязательства по этому налогу в течение 1095 дней.

ОНОВЛЕНА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

• Аналітика змін, які набрали чинності з 2020 року

Налоговые проверки по налогу на прибыль

Сегодня основными типами налоговых проверок по налогу на прибыль и других налогов и сборов являются:

• камеральная проверка – кабинетная проверка, включающая проверку своевременности подачи деклараций и уплаты налогов, правильности заполнения и расчетов в декларациях;
• документальная плановая проверка – проверка налогоплательщика, включая его первичные документы, план-график таких проверок 2020 выкладывается на сайте органа ГНС до 25 декабря текущего года;
• документальная внеплановая проверка – проверка, которая не входит в опубликованный план-график ГНС. Основания таких проверок описаны в ст. 78 НКУ.