ЕСВ: ставки, уплата, сроки отчетности

RU UA
Автор
експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Автор
консультант з обліку та оподаткування, Київ
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, единый социальный взнос (ЕСВ), как постановляет Закон о ЕСВ, платят работодатели за своих работников, когда начисляют заработную плату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а также некоторые другие выплаты. Еще его платят «за себя» физлица-предприниматели (ФЛП). Все о последних изменениях в отношении ЕСВ — читайте в статье

Что такое ЕСВ (единый социальный взнос)?

ЕСВ — это обязательный консолидированный платеж, уплачиваемый либо застрахованным лицом самостоятельно или работодатель делает это за него.

Ставки ЕСВ 2025

22% — это основная ставка единого взноса на 2025 год, по которой исчисляется минимальный страховой взнос.

СТАВКИ ЕСВ 2025

22%

связанные с лицами с инвалидностью

8,41%

5,5%

5,3%

основная ставка, зарплата, страховые выплаты, вознаграждение по ГПД*, платеж «за себя» с доходов ФЛП и т.д.

применяют предприятия, учреждения и организации, ФЛП по зарплате работников с инвалидностью*

применяют только предприятия и ОО лиц с инвалидностью.

Условия:

  • количество лиц с инвалидностью ≥ 50% общего числа работников;
  • фонд оплаты труда лиц с инвалидностью ≥ как 25% общих расходов на оплату труда**

применяют только предприятия и всеукраинских ОО лиц с инвалидностью, в т. ч. обществ УТОГ и УТОС.

Условия:

  • количество лиц с инвалидностью ≥ 50% общего числа работников;
  • фонд оплаты труда лиц с инвалидностью ≥ как 25% общих расходов на оплату труда**

* в т. ч. и лиц с инвалидностью. Сниженная ставка 8,41% применяется только в отношении зарплат лиц с инвалидностью, но не в отношении выплат по ГПД или предпринимательских доходов (п. 5 раздела ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ, приказ Минфина от 20.04.2015 № 449, разъяснение ГНС 201.04.01 ОИР);

**ч. 14 ст. 8 Закона «О сборе и учете ЕСВ» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ)

Ставку ЕСВ 8,41% применяют с даты получения от работника сверенных им документов по установлению инвалидности:

  • выписки из решения экспертной команды по оценке повседневного функционирования лица по установлению инвалидности, полученное в соответствии с постановлением КМУ «Некоторые вопросы введения оценки повседневного функционирования личности» от 15.11.2024 № 1338 (далееПостановление № 1338);
  • копии справки к акту осмотра медико-социальной экспертной комиссией об установлении группы инвалидности, отвечающей требованиям Постановления № 1338.

Для резидента Дія Сіті действует ставка ЕСВ 22% от минимальной заработной платы (МЗП):

  • на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы;
  • на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) за гиг-контрактами (ч. 14-1 ст. 8 Закона о ЕСВ).

Резидент Дія Сіті не имеет права применять ставку ЕСВ 8,41% к вознаграждению по гиг-контракту гиг-специалисту, которому установили инвалидность. Также резидент Дія Сіті не может применить ставку 8,41% к зарплате работника, которому установили инвалидность.

Они насчитывают ЕСВ по ставке 22% от МЗП. Читайте больше про начисление ЕСВ на больничные и декретные, а также о ЕСВ по зарплате по совместительству.

Размер единого социального взноса

При начислении размер ЕСВ имеет ограничение. Они представлены в таблице ниже.

Минимальный и максимальный размер ЕСВ 2025

показатель

минимум

максимум

база начисления ЕСВ

минимальной зарплаты соответствующего месяца

15 минимальных зарплат соответствующего месяца

(в 2025 году — 20 минимальных зарплат соответствующего месяца)*

размер базы начисления ЕСВ

  • в январе - декабре

8000 грн

160000 грн

сума ЕСВ (22%)

  • в январе - декабре

1760 грн
(=8000 × 0,22)

35200 грн
(=160000 × 0,22)

* определено в статье 39 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2025 год» от 19.11.2024 № 4059-IX (далее — Закон № 4059)

Минимальный страховой взнос (22% от МЗП) за своих работников обязаны начислять работодатели даже если сумма зарплаты, больничных и других выплат за месяц меньше минимальной зарплаты при пребывании в трудовых отношениях (несение военной службы) полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца. Это «минзарплатное» правило не применимо к таким доходам как:

  • заработная плата внешних совместителей;
  • зарплата работников с инвалидностью, на которую начисляют ЕСВ по ставке 8,41%;
  • заработная плата всех работников всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности, обществ УТОГ и УТОС, на которую начисляют ЕСВ по ставке 5,3%;
  • зарплата работников с инвалидностью предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, на которую начисляется ЕСВ по ставке 5,5%;
  • заработная плата работников, работающих по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем.

Новый максимальный порог начисления ЕСВ в 2025 году равен 20 размерам минимальной заработной платы (ст. 39 Закона № 4059).

Максимальная база начисления ЕСВ

Плательщики ЕСВ

Застрахованное лицо уплачивает единый социальный взнос либо самостоятельно, либо работодатель за него. Это обязательный консолидированный платеж, централизованно распределяемый по видам общеобязательного государственного социального страхования.

В условиях военного положения всем предпринимателям, как единщикам, так и общникам, начиная с марта 2022 года разрешено не платить ЕСВ за себя в течение военного положения и 12 месяцев после (основание — п. 919 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Однако следует учитывать, что при неуплате не начисляется и страховой стаж. Те не менее в 2025 году действие этой нормы остановлено (абз. 32 п. 3 Заключительных положений Закона № 4059) и, соответственно, эти лица в 2025 году обязаны платить ЕСВ за себя.

ЕСВ платят страхователи — юридические и отдельные физические лица, зарегистрированные в органах ГНС как плательщики ЕСВ.

Лица, осуществляющие деятельность самостоятельно и получающие от нее доход, являются застрахованными лицами и страхователями одновременно. То есть они платят ЕСВ сами за себя. К таким лицам относятся:

Не осуществляется уплата единого социального взноса за себя физлицами-предпринимателями, «независимыми» и членами фермерских хозяйств, которые:

  • получают пенсию по возрасту или за выслугу лет;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли пенсионного возраста и получают пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).

Такое освобождение от уплаты взноса предусмотрено частью четвертой статьи 4 Закона о ЕСВ.

Уплачивают единый социальный взнос также лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, в частности члены личного сельского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию, домашние работники. Добровольно платить взнос могут и лица, освобожденные от уплаты ЕСВ за себя.

Лица, работающие на условиях трудового или гражданско-правового договора, занимающие выборные должности, являются застрахованными лицами, но сами ЕСВ не платят. За них это делает страхователь, то есть работодатель.

К работодателям, которые обязаны платить ЕСВ за наемных работников, относятся:

  • предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины (Закон о ЕСВ), независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, в т. ч. филиала, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и самостоятельно рассчитываемые с застрахованными лицами;
  • дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, образованные в соответствии с законодательством Украины, имеющими отдельный баланс и самостоятельно рассчитываются с застрахованными лицами;
  • дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций, в т. ч. международные, расположенные на территории Украины;
  • инвесторы (операторы) по соглашению о разделе продукции, в т. ч. постоянное представительство инвестора-нерезидента;
  • физлица-предприниматели, в том числе упрощенцы; физлица, обеспечивающие себя работой самостоятельно (за исключением найма домашних работников).

Обязаны также платить ЕСВ:

  • предприятия, учреждения, организации, физлица, использующие наемный труд, - за лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • воинские части и органы, выплачивающие денежное довольствие, — за военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, а также лиц, проходящих срочную военную службу в ВСУ, других военных формированиях, СБУ, органах МВД, органах и подразделениях гражданской защиты;
  • МИД, уполномоченный орган Минобороны — при неработающем другом супруге работнике дипломатической службы, который находится за границей по месту долгосрочной командировки такого работника (порядок исчисления ЕСВ для этой категории регулирует постановление КМУ от 06.03.2019 № 164);
  • структурные подразделения по вопросам социальной защиты населения согласно постановлению КМУ от 02.03.2011 № 178:
    • за лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;
    • патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, получающих денежное довольствие;
    • одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, фактически ухаживающих за ребенком с инвалидностью, тяжело больным ребенком, которому не установлена инвалидность;
    • неработающих трудоспособных лиц, ухаживающих за лицом с инвалидностью I группы или за лицом пожилого возраста, который по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие, надбавку или компенсацию.

Срок уплаты ЕСВ и реквизиты для уплаты ЕСВ

Страхователи платят ЕСВ на счета органов ГНС (реквизиты ЕСВ), открытые в органах Казначейства или на единый счет. В 2025 году счета для уплаты единого социального взноса можно посмотреть на сайте органа ГНС ​​или в Электронном кабинете.

Физлицам-предпринимателям, лицам, ведущим независимую профессиональную деятельность; членам фермерских хозяйств; лицам, принимающим добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования разрешено платить ЕСВ наличными через банки или отделения связи, если они не имеют банковского счета или не используют единый счет.

Также ЕСВ можно оплатить в иностранной валюте, но это касается только:

  • расположенных за пределами Украины предприятий, учреждений, организаций (в т. ч. международных) за работающих граждан Украины;
  • граждан Украины, работающих или постоянно проживающих за пределами Украины, согласно договорам о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Остальные страхователи платят ЕСВ путем пересчета безналичных средств в гривне с их банковского счета.

Сроки уплаты единого социального взноса для каждого страхователя отдельно приведем в Таблице.

СРОКИ УПЛАТЫ ЕСВ

Категория плательщика ЕСВ (страхователя)

За кого платит

Периодичность

Сроки оплаты

Физлицо-предприниматель

За себя

Ежеквартально

С 1 по 20 число месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос

в т. ч. при прекращении предпринимательской деятельности

Одноразово

В течение 30 календарных дней (к. дн.) со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности

Лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность

Член фермерского хозяйства

За себя

Ежеквартально

С 1 по 20 число месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос

в т. ч. в случае снятия с учета плательщика ЕСВ

Одноразово

В течение 30 к. дн. со дня подачи в орган ГНС заявления о снятии с учета плательщика ЕСВ

Лицо, участвующее в системе общеобязательного государственного социального страхования

За себя

Ежемесячно

С 1 по 20 число месяца, следующего за месяцем, за который начислено ЕСВ

Одноразово

Срок уплаты ЕСВ за прошедшие месяцы определен в договоре

Работодатели из числа:

предприятий, учреждений, организаций, физлиц-предпринимателей и т.п.

За наемных работников, лиц, работающих по договорам ЦПХ

Ежемесячно

При каждой выплате аванса, зарплаты и в период с 1 по 20 число месяца, следующего за отчетным

горных предприятий

При каждой выплате аванса, зарплаты и в период с 1 по 28 число месяца, следующего за отчетным

Воинские части и органы, выплачивающие денежное довольствие

За лиц, получающих денежное довольствие

Ежемесячно

При каждой выплате денежного довольствия и в период с 1 по 20 число месяца, следующего за отчетным

За лиц, проходящих срочную военную службу

Структурные подразделения по социальной защите населения

За лиц, получающих помощь, надбавки, компенсации

Ежемесячно

При каждой выплате пособия, надбавки, компенсации и в период с 1 по 20 число месяца, следующего за отчетным

Для соблюдения срока уплаты ЕСВ нужно знать, какой день по Закону о ЕСВ сочтут днем ​​уплаты. Таким днем есть:

  • день списания банком, небанковским предоставлятелем платежных услуг или органом Казначейства, суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на указанные счета — в случае перечисления сумм ЕСВ со счета плательщика на соответствующие счета налогового органа или на единый счет;
  • день принятия к исполнению банком, небанковским предоставлятелем платежных услуг или другим участником платежной системы документа на обналичивание вместе с суммой средств в наличной форме — в случае если уплата ЕСВ осуществляется наличными;
  • день поступления средств на соответствующие реквизиты уплаты ЕСВ налоговых органов, открытые в Казначействе, — в случае уплаты ЕСВ в иностранной валюте.

По какой форме и в какие сроки отчитываться о ЕСВ

Каждый страхователь обязан не только своевременно начислить единый взнос и отчитаться о его начислении в объединенной отчетности. Форму отчетности и порядок ее составления устанавливают приказы Минфина:

  • «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) ) в пользу налогоплательщиков - физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса» от 13.01.2015 № 4;
  • «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 19.06.2015 № 578;
  • «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах» от 02.10.2015 № 859.

Предусмотрены следующие формы отчетности по ЕСВ:

  • Налоговый расчет по НДФЛ и ЕСВ;
  • Налоговая декларация плательщика единого налога физического лица — предпринимателя — по ЕСВ Раздел VII декларации и приложение 1 к декларации;
  • Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы — в отношении ЕСВ строка 17 декларации и приложение 2 к декларации;
  • Налоговое право на имущественное положение и доходы, приложениями к которому являются:
    • Приложение ЕСВ1 — расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса;
    • Приложение ЕСВ2 — расчет сумм добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате;
    • Приложение ЕСВ3 — расчет увеличения или уменьшения сумм обязательств по единому взносу по результатам проведенной документальной проверки.

Кому по какой форме и в какие сроки отчитываться — приведем в Таблице.

сроки уплаты единого социального взноса

Скачать всю таблицу в системе «Експертус Головбух»

ЕСВ 2025: каких изменений ждать

С 01.01.2025 увеличили максимальную величину базы начисления ЕСВ с 15 МЗП до 20 МЗП, то есть с 120 000 грн до 160 000 грн.

Все предприниматели, как единщики, так и общники, обязаны в 2025 году платить ЕСВ за себя.

Также с 01.01.2025 изменили периодичность представления Налогового расчета (объединенной отчетности по ЕСВ и НДФЛ) с ежеквартальной на ежемесячную.

Обновили формы налогового расчета и налоговых деклараций.

Минфин в ближайшее время обновит Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449, в части уточнения документов по применению ставки ЕСВ 8,41%, 5,3% и 5,5%.



зміст

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді