Зі статті дізнаєтесь про сплату ЄСВ ФОП на загальній та на спрощеній системі оподаткування. Також експерт розповів, які підприємці не сплачують ЄСВ у 2024 році
Розмір ЄСВ для ФОП у 2024 році
Підприємці є платниками ЄСВ (абз. 3, 4 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-IV; далі — Закон про ЄСВ).
Мінімальний страховий внесок ФОП зобов’язаний сплатити незалежно від того, чи отримував він дохід у податковому період, і чи провадив підприємницьку діяльність.
Мінімальний страховий внесок прив’язаний до розміру мінімальної заробітної плати (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ).
Індексація зарплати в листопаді та грудні 2024 року Отже, сума ЄСВ у 2024 році не може бути нижчою за розмір мінімального страхового внеску:
- з 1 січня по 31 березня — 1 562 грн (7 100 × 22%);
- з 1 квітня по 31 грудня — 1 760 грн (8 000× 22%);
| Розмір ЄСВ 2024 |
| Період | Мінімальний, грн | Максимальний, грн |
| січень-березень | 1 562 (7 100 × 22%) | 23 430 (106 500× 22%) |
| квітень-грудень | 1 760 (8 000 × 22%) | 26 400 (120 000× 22%) |
ЄСВ для ФОП на спрощеній системі оподаткування
ФОП спрощенці самостійно визначають базу нарахування страхового внеску. Вона не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
В 2024 році:
- з 1 січня по 31 березня — 106 500 грн (7 100 × 15);
- з 1 квітня по 31 грудня – 120 000 грн (8 000× 15).
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування
ФОП на загальній системі оподаткування нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Самостійно визначають базу нарахування ЄСВ загальносистемники, якщо в них не буде доходу за відповідний квартал (місяць кварталу).
ФОП загальносистемники у 2024 році повинні зважати на нижню межу страхового внеску: 1 562 грн з січня по березень і 1760 грн з квітня по грудень 2024 року
І на верхню межу страхового внеску: 23 430 грн з січня по березень і 26 400 грн з квітня по грудень.
Строки сплата ЄСВ ФОП
І спрощенці, і загальносистемники сплачують ЄСВ поквартально — до 20 числа місяця, що настає за звітним (податковим) кварталом.
Сплата ЄСВ ФОП пенсіонерами та особами з інвалідністю
ЄСВ «за себе» не сплачують підприємці, які отримують пенсію за віком, та особи з інвалідністю (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Також не сплачують ЄСВ особи, які досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV, і отримують пенсію або соціальну допомогу.
Окремо не потрібно повідомляти податківців про набуття статусу пенсіонера чи особи з інвалідністю.
Сплата ЄСВ ФОП за найманих працівників
ФОП, який має найманих працівників, окрім страхового внеску «за себе», нараховує і сплачує ЄСВ як роботодавець за своїх працівників. Базою нарахування - сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати або суми винагород фізособам за цивільно-правовими договорами (абз. 1 п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Сплата ЄСВ ФОП і воєнний стан
ФОП спрощенець, а також ФОП загальносистемник з 01.03.2022 до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ «за себе» (ст. 9-19 Закону про ЄСВ).
