експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Минимальная зарплата на весь 2025 год определена в размере 8000 грн. в месяц и 48 грн в час. На что влияет минимальная зарплата в 2025 году, в том числе налоги, ЕСВ, расчет больничных и декретных, «трудовые» штрафы
Минимальная зарплата (МЗП) — это гарантированный государством размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.
Если у работника зарплата получилась меньше, — осуществляется доплата к минимальной зарплате. В случае, если работник не выполняет месячную норму рабочего времени, например работает на полставки, такая доплата начисляется пропорционально отработанному времени.
Всего получается 23% налогов с зарплаты (= 18% + 5%). Если их удержать, то размер МЗП «на руки» (или, как еще называют такую зарплату, — «чистыми», «до выдачи») получается меньше:
Минимальная зарплата вливает в налоговые показатели и штрафы, необходимые в работе бухгалтера.
Налоги, ЕСВ и минимальная зарплата 2025
Размер МЗП влияет на расчет налогов и единого социального взноса (ЕСВ), которые привязаны к размеру МЗП (на 1 января или текущего месяца) Каково это влияние — раскрыто в таблице ниже.
ВЛИЯНИЕ МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЫ НА РАСЧЕТ НАЛОГОВ И ЕСВ 2025
Показатель
Зависимость от МЗП
Размер
ЕСВ:
база начисления ЕСВ:
минимальная
1 МЗП
8000 грн
максимальная
20 МЗП*
160000 грн (= 8000 грн × 20)
размер ЕСВ:
с минимальной базы
1 МЗП × 22%
1 760 грн (= 8000 грн × 0,22)
с максимальной базы
20 МЗП × 22%
35200 грн (= 160000 грн × 0,22)
НДФЛ:
не облагаемый налогом размер суточных в пределах Украины — в расчете за каждый календарный день такой командировки
0,1 МЗП на 01.01 (пп. 170.9.1 НК)
800 грн (= 8000 грн ×0,1)
не облагаемая налогом стоимость подарка (подарок облагается налогом в сумме, превышающей этот предел)
** налог на недвижимость для физлиц по налоговым уведомлениям-решениям, получаемым в 2025 году, начисляется за отчетный 2024 год (пп. 266.7.2 НК), поэтому ставка налога рассчитывается с МЗП на 01.01.2024, то есть 7100 грн. Однако для юрлиц налог на недвижимость начисляется и декларируется за текущий 2025 год (абз. 1 пп. 266.7.5 НК), поэтому налог рассчитывается с МЗП на 01.01.2025, то есть 8000 грн;
*** транспортный налог уплачивают физлица и юрлица, которым принадлежат зарегистрированные на них в Украине легковые автомобили, имеющие год выпуска ≤ 5 лет, а их среднерыночная стоимость > 375 МЗП на 01.01 отчетного года (пп. 267.2.1 НК)
Після ліквідації МСЕК із 01.01.2025 інвалідність особи підтверджують витягом із рішення експертної команди. Цей документ не згаданий серед тих, що дають роботодавцеві право застосувати пільгову ставку ЄСВ 8,41%. Нарешті посадовці виправили цю нормативну прогалину
Ограничение на доходы единщиков и минимальная зарплата 2025
ФЛП и юрлица на упрощенной системе налогообложения могут находиться на соответствующей группе, если их доход находится в определенных пределах, которые тоже зависят от МЗП. Так, в 2025 году предельный размер дохода для ФЛП юрлиц, являющихся плательщиками единого налога, не должен превышать следующие суммы (п. 291.4 НК):
Декретные и больничные выплаты и минимальная зарплата 2025
Размер МЗП влияет на расчет пособия по беременности и родам (декретных) и пособия по временной нетрудоспособности (больничных). Влияние это осуществляется из-за минимального и максимального ограничения среднедневной зарплаты, используемой при расчете таких выплат. Приводим эти ограничения в 2025 году:
ОГРАНИЧЕНИЕ НА ОСНОВЕ МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ДЕКРЕТНЫХ И БОЛЬНИЧНЫХ 2025
126 дней — обычная продолжительность отпуска по беременности и болезни;
8000 грн — МЗП в месяце начисления соцвыплаты;
160000 грн — максимальная база ЕСВ последнего месяца расчетного периода (п. 4 Порядка № 1266). Поэтому при выходе в декретный отпуск в январе 2026 года применяется максимальная база ЕСВ декабря 2025 года и т.д.
Кроме того, действуют максимальные и минимальные ограничения на суммы пособия по беременности и родам (декретным) и пособия по временной нетрудоспособности (больничным) в расчете на месяц (ч. 3 ст. 17 и ч. 2 ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105; п. 2 Порядка № 1266). Для 2025 года действуют следующие месячные ограничения:
ОГРАНИЧЕНИЯ НА МЕСЯЧНЫЕ СУММЫ ДЕКРЕТНЫХ И БОЛЬНИЧНЫХ 2025
Размер соответствующей выплаты в расчете на месяц:
минимальный (январь-декабрь)
максимальный (январь-декабрь)*
декретные
8000 грн
160000 грн (= 20×8000 грн)
больничные:
—
160000 грн (= 20×8000 грн)
* по п. 2 Порядка № 1266 «сумма пособия по беременности и родам в расчете на месяц не должна превышать размера максимальной величины базы начисления единого взноса…». Аналогичная норма действует и по поводу помощи в связи с временной нетрудоспособностью (включая уход за больным ребенком или больным членом семьи)
«Вчіться, розваги нікуди не дінуться», — казали вони. Проте розваги якраз кудись ділися, а навчання завжди з нами. Бо як бухгалтеру без нових знань наодинці з податковими змінами? Вища школа Головбуха — ваш шанс лагідно поєднати підвищення кваліфікації і відпочинок, адже ви самі обираєте час і місце для уроків!
