Списание товаров — на предприятии не редкость. Однако, когда списываете алкогольные напитки, есть учесть некоторые нюансы. Ведь от причины списания зависят учет и налоговые последствия. В которых случаях нужно начислять акциз — дальше
Списание алкогольных напитков: когда начислять акциз и НДС
Или начислять акцизный налог, когда списываете алкоголь? Все зависит от причины списания. Рассмотрим возможны ситуации.
обнаружили испорченный алкоголь
Когда списываете испорченный алкоголь, насчитайте акцизный налог.
Напомним, что с 01.01.2022 испорчены, уничтожены, потеряны подакцизные товары считают продающими непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для них личного некоммерческого использование. Такой товары обложите розничным акцизным налогом 5% (пп. 14.1.212 Налогового кодекса Украины; НК).
Эту норму не применяйте, когда товар:
- потеряли из-за форс-мажорных обстоятельств и не можете его использовать на таможенной территории Украины;
- потеряли по естественным причинам;
- безвозмездно передали в пользу ВСУ и других военных формирований;
- передали как гуманитарную помощь (п. 216.3 НК).
Налоговые обязательства по розничному акцизу в случае потери товара возникают на дату, когда составили соответствующий документ, удостоверяет указанные факты (п. 216.9 НК).
Если потеряли алкоголь из-за военных действия и имеете документальное подтверждение этого факта — акциза на утраченный товар не начисляйте.
закрываете магазин и имеете остатки алкоголя
Когда списываете остатки алкоголя из-за закрытия магазина, начислите акциз по ставке 5% на розничную стоимость списанных товаров. Начислите также компенсирующие налоговые обязательства по НДС, ведь товар использовали не в хозяйственной деятельности предприятия.
Однако экономически выгоднее продать остатки алкоголя работникам или конечным потребителям. Такая продажа также придется обложить акцизом и НДС будете иметь доход от реализации товаров.
Чтобы продать алкоголь другому субъекту хозяйствования, нужно иметь лицензию на оптовую торговлю алкогольными напитками (ВИР, категория 113.03).
Какой алгоритм списания испорченного алкоголя
Когда обнаружили испорченный алкоголь — спишите его в такие шаги.
Проведите частичную инвентаризацию
В день, когда обнаружили испорченный товар, проведите инвентаризацию. Для этого создайте инвентаризационную комиссию, которая определит объемы испорченного товара. Руководствуйтесь при этом Положением №879.
На основании результатов частичной инвентаризации спишите испорченный алкоголь.
Составьте акт списания
Типовой формы акта на списание алкоголя нет, поэтому составьте его в одиночку. Не забудьте включить в акт все обязательны реквизиты первички.
В акте укажите наименование испорченной списываемой продукции, ее количество и стоимость (см. Приложение).
Дополнение
Образец акта на списание испорченного алкоголя
СКАЧАТЬ
Члены инвентаризационной комиссии имеют подписать два экземпляра акта. Один экземпляр передайте материально ответственной лице, второй — в бухгалтерию.
Начислите НДС
Списание испорченной продукции не является объектом налогообложение НДС. Но налоговые последствия все равно будут. Ведь если товары приобрели с НДС и использовали их не в хозяйственной деятельности, на стоимость товаров имеете насчитать компенсирующие налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НК).
Поэтому, когда списываете испорченный алкоголь, то есть не используете в хозяйственном деятельности, насчитайте компенсирующие налоговые обязательства по НДС по пункту 198.5 НК.
Составьте сводную НН
Сводную НН составьте не позже нож последний день месяца, в котором списали продукцию (п. 198.5 ТК; п. 11 Порядка № 1307). Зарегистрируйте ее в ЕРНН в течение 20 дней наступают за месяцем составление (п. 201.10 НК).
Если списываете алкоголь несколько раз в месяц, составьте одну сводную НН по всем операциями в конце месяца.
Компенсирующие налоговые обязательство отобразите:
- в строке 4.1 НДС-декларации;
- таблицы 1.1 приложения 1 к НДС- декларации — по сводным НН, которых не зарегистрировали на дату ее продачи.
Как насчитать акцизный налог, когда списываете алкоголь
Утилизируйте или уничтожьте алкоголь
Когда алкоголь списали из-за непригодности к употреблению, утилизируйте его собственноручно или передайте для уничтожения специализированном предприятию (п. 1 Общих требований №50).
Передаете алкоголь на утилизацию специализированном предприятию - получите от него акт исполненных услуг.
Спишите алкоголь в бухучете
Испорчена продукция или товар перестает быть активом предприятия и отвечать критериям признание запасов (п. 5 НП(С)БУ 9 «Запасы»). Поэтому спишите их стоимость к расходам на субсчет 947 «Недостатки и потери от порча ценностей».
Списываем водку, бутылки которой разбили в магазине: пример проведения
СКАЧАТЬ ПРИМЕР СКАЧАТЬ ПРИМЕР СКАЧАТЬ ПРИМЕР СКАЧАТЬ ПРИМЕР
Для начисления НДС и акциза можно использовать субсчет 949 «Расходы операционной деятельности».
