Акцизный налог 2024

Подакцизные товары 2024

Товары, которые облагаются акцизом приведены в пункте 215.1 Налогового кодекса Украины (далее – НК). В 2023 году список подакцизных товаров был несколько уточнен. Да, в перечне подакцизных товаров была выделена позиция «табачное сырье, табачные отходы» (код УКТ ВЭД 2401, см. разъяснение ГНС). Данная товарная позиция включает:

• табак с неотделенной средней жилкой (код УКТ ВЭД 2401 10);
• табак с частично или полностью отделенной средней жилкой (код УКТ ВЭД 2401 20);
• табачные отходы (код УКТ ВЭД 2401300000).

Однако табачная сырье и отходы с кодом УКТ ВЭД 2401 по-прежнему были среди подакцизных товаров, в частности в пп. 215.3.2 НК, поэтому это не является новым подакцизным товаром.

Штрафи повертаються: вчасно реєструйте АН та звітуйте про залишки пального

С 1 сентября 2024 года появляется новый подакцизный товар – «Другие никотинсодержащие продукты для орального применения» (код УКТ ВЭД 2404 91 90 00) (Закон от 16.01.2024 № 3553-IX, обновление пп. 215.3.2 НК, а также разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве). Появление данного товара связано с тем, что произошло обновление определение табачные изделия в пп. 14.1.252 НК. С 1 марта 2024 года в определение добавлено «другие отличные от жидкостей, что​​ используются в электронных сигаретах, никотинсодержащие продукты, их заменители для курения» (подробнее об акцизе на табачные изделия – см. далее).

Нынешний список подакцизных товаров приводим в Таблице.

Как видим, перечень подакцизных товаров почти не изменился. По сути, есть только некоторые уточнение от налоговиков.

Генератори повертаються: вісім відповідей на гарячі запитання

Найпоширеніші проблеми мають підприємства, що користуються електрогенераторами. Коли потрібна ліцензія на зберігання пального? Чи сплачувати екологічний податок? Де взяти норми, щоб списувати пальне на витрати?

ВІДПОВІДІ НА ПИТАННЯ У СТАТТІ

Являются ли подакцизным товаром алкогольные коктейли

Да, алкогольные коктейли, которые готовят в кафе, барах, ресторанах и других заведениях общественного питание, являются подакцизными. То есть продажа коктейлей непосредственно гражданам и другим конечным потребителям, в т.ч. на разлив, является торговлей подакцизными товарами (пп. 213.1.9 НК). Ставка акциза – 5% (от стоимости напитка с учетом НДС). В ГУ ГНС в Днепропетровске области да у ситуацию обосновывают определением алкогольного напитка – это продукт с содержимым этилового спирта свыше 0,5% объемных единиц.

Внимание: алкогольный коктейль – это тоже подакцизный продукт.

Операции, которые уволены от акциза

В 2024 году отсутствуют акцизы, в частности, на такие хозяйственные операции:

• передачу электроэнергии в пределах одного предприятия произведенная на нем, для собственного потребление (пп. 213.1.2 НК);
• импорт и реализация легковых автомобилей для лиц с инвалидностью, если они оплачиваются за средства местного/государственного бюджетов (пп. 213.3.1 НК);
• безвозмездную передачу транспортных средств, которые были конфискованы, признаны бесхозными и т.п. во владение и пользование ВСУ и другим военным формированием, образованным в соответствии с законами Украины (п. 213.3.4 НК);
• реализацию сжиженного газа для населения на аукционах (пп. 213.3.11 НК);
• ввоз и реализацию кузовов к легковым автомобилям, если потом из них производятся автомобили по коду УКТ ВЭД 8703 (легковые) (пп. 213.3.14 НК);
• реализацию алкоголя и табачных изделий магазинами беспошлинной торговли (пп. 213.3.8 НК);
• ввоз подакцизной продукции, используемой в качестве сырья для производства подакцизных товаров (исключение – ввоз горючего) (пп. 213.3.6 НК);
• розничная продажа горючего – акциз отменен еще в 2017 году;
• некоторые другие операции, которые можно найти в п. 213.3 НК.

Виды ставок акцизного налога

Существуют два вида ставок акцизного налога:

• специальные – устанавливаются за определенные единицы подакцизного товара (шт., л, т, кг и т.д.);
• адвалорные – это % от стоимости товара (с НДС).

Последние применяются с розничной торговли алкоголем и табачными изделиями.

Декларація з акцизного податку та додатки до неї

• Хто має подавати декларацію
• Коли, куди та як звітує платник акцизного податку
• Загальні правила заповнення декларації
• Хто та як заповнює Додатки до акцизної декларації

Акцизный налог, если товар был уничтожено или потеряно

Если подакцизный товар было испорчено, уничтожено, потеряно, то акцизный налог оплачивается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 НК. Одним из таких исключений является документальная фиксация этих потерь и предоставление налоговикам необходимых доказательств того, что данный подакцизный товар (продукция) потерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств (пп. «а» п. 216.3 НК).

Факт утраты нужно подтвердить инвентаризацией. Что касается топлива на акцизных складах, которые есть частично разрушенными и расположенными на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины учет горючего и спирта этилового осуществляется на основании данных инвентаризации, проведенной после окончание указанных в этом пункты событий (пп. 69.13 подразд. 10 Переходных положений НК).

Акцизный налог на горючее

Сейчас горючее облагается налогом по общим правилам (исключение – тяжелые дистилляты для Минобороны​​, см. ниже). При этом ставки акциза за 1000 л таковы (пп. 215.3.4 НК):

• бензин – 213,5 евро;
• дизель (группа – тяжелые дистилляты (газойль)) – 139,5 евро.

Однако на период действия военного положения, если заказчиком является Минобороны, применяется ставка акциза 0 грн за 1000 л на производство и ввоз тяжелых дистиллятов, биодизеля и его смесей (по определенным кодам УКТ ВЭД) (п. 44 подразд. 5 Переходных положений НК). Чтобы воспользоваться льготой, импортер должен подать в таможенное оформление налоговый вексель с кодом документа «9203».

Остаются неподакцизными такие виды горюче-смазочных материалов:

• природный газ в газообразном состоянии – код УКТ ВЭД 2711 21 00 00 (пп. 213.1.13 НК, пп. 212.1.16 НК);
• мазут топливный – код УКТ ВЭД 2710 19 68 10. Обратите внимание, что подакцизным остаются другие виды мазута – 2710 19 51 00 «Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки» и 2710 19 55 00 «Топливо жидкое (мазут) для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710195100»). Что касается разрешение мазута топливного М100, М40 (неподакцизного товара) и топлива печного бытового жидкого (подакцизного товара) – есть разъяснение в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 02.04.2020 № 1364/6/99-00-17-03-01-06/ІПК;
• смазки, например литол и солидол – входят в код УКТ ВЭД 2710 19 99 00.

Среди спорных вопросов с налоговиками остаются налогообложение акцизом топливных смесей. По-прежнему солидол, литол и другие пластические смазки остаются неподакцизными товарами, несмотря на «подакцизный» код УКТ ВЭД. Подразумевается код УКТ ВЭД 2710 19 99 00. ГНС уже разъясняли даную ситуацию: под уплату акциза попадают только смеси газойлов (в частности, дизтоплива). Налоговики прямо указали, что не облагаются акцизом базовые масла и аналогичные нефтепродукты, например:

• твердые, полутвердые и пластические смазки в любой упаковке и таре;
• вязкие, густые и пастообразные смеси.

Все многокомпонентные смеси горючего по разъяснению ГНС классифицируются по тому материалу или компоненту, который определяет основные ее свойства. Например, если метанол в смеси преобладает над другими компонентами, то именно за ним следует применять ставку для смесей на основе метанола. Если же метанола по сравнению с другими компонентами занимает меньшую долю, то тогда это уже не эта группа УКТ ВЭД. Объясняем это все просто.

Анулювання ліцензії на зберігання пального: підстави та наслідки

Податківці анулюють ліцензії на зберігання пального за заявою ліцензіата або своїм рішенням. Розглянемо, у яких випадках анулюють ліцензію і які наслідки матиме підприємство. Підказки експерта допоможуть подати заяву, щоб анулювати ліцензію завласним бажанням

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Акцизный налог на табачные изделия

Акцизный налог на табак и изделия продолжает свое рост на 20% ежегодно. Все это связано с доведением до 2025 года его размера требований ЕС (директива № 2011/64/EU). Конечная цель этих повышений была 90 евро за 1000 штук сигарет. Однако из-за снижения курса гривны даже конечные ставки акциза по пп. 215.3.2 НК сейчас не дотягивают до такой цели. Итак, в перспективе и в 2025 году рост акциза продолжится, если будут внесены соответствующие изменения в НК.

Также есть изменения внесены Законом от 16.01.2024 № 3553 приобретают в силу 1 марта 2024 года:

• выделено отдельно «другие никотинсодержащие продукты, их заменители» со ставкой 2836,08 за 1 кг (нетто), а также другие продукты​​ содержащие табак, восстановленный табак и заменители табака, предназначенные для вдыхания без горения со ставкой 2836,08 за 1 кг (нетто).
• изменены также коды УКТ ВЭД для жидкостей используются в электронных сигаретах (был код 3824 99 96 20, а стало несколько кодов группы 2404) и для ТВЭН (был код 2403 99 90 10, а стал 2404 11 00 10).

Кроме того, с 1 сентября 2024 года – вводится налогообложение «другие никотинсодержащих продуктов для орального применения» со ставкой 2363,40 грн. за 1 кг (нетто), а с 1 января 2024 года – 2836,08 грн. за 1 кг (нетто) (разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве). Так же, как и к другим табачных изделий, применяется налогообложение акцизом по розничной торговли подакцизными товарами по адвалорной ставке 5% (пп. 215.3.10 НК), а также маркировка акцизными марками таких никотинсодержащих продуктов для орального применения, включенных в перечень подакцизных товаров. Для получения акцизных марок для других никотинсодержащих продуктов для орального применения нужно не позже чем за 2 месяца подать предварительную заявку-расчет о потребности в марках акцизного налога «табак отечественный (другие изделия)» – «ТВ ІНШІ», «табак импортный (другие изделия)», «ТІ ІНШІ» – в количестве, необходимом для маркировки других никотинсодержащих продуктов для орального применения.

Вышеприведенные изменения являются приведением кодов согласно УКТ ВЭД в соответствии с требованиями Закона «О Таможенном тарифе Украины» от 19.10.2022 № 2697-IX. Приводим результаты этих изменений в виде имеющихся ставок акциза на табакосодержащие изделия.

Кроме того, для всех табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей​ используются в электронных сигаретах применяется адвалорная ставка 5% (пп. 215.3.10 НК), если такие подакцизные товары реализуются:

• производителями и/или импортерами, в т.ч. в розничной торговли (пп. 213.1.14 НК);
• субъектами хозяйствование розничной торговли подакцизных товаров (кроме табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей​ используются в электронных сигаретах) (пп. 213.1.9 НК).

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Акциз и розничная торговля табачными изделиями

Список подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены (пп. 14.1.106 НК), для производителей и импортеров включает:

• табак и промышленные заменители табака;
• жидкости, которые используются в электронных сигаретах.

Снабжение табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей​ используются в электронных сигаретах, для которых установлены максимальные розничные цены, уволены от налогообложение. Исключение – операции с первой поставки таких товаров их производителями (п. 197.27 НК).

По сути, все это значит увольнение от акциза на следующие изделия для розничных торговцев. Следовательно акциз по табачным изделиям, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей​ используются в электронных сигаретах оплачивают производители и импортеры.

Акцизный налог на алкогольные напитки

Акцизы на алкоголь с началом 2024 года не изменились. Правда, было обновление пп. 215.3.1 НК, который содержит алкогольные акцизы (Закон от 16.01.2024 № 3553, приобрел 1 марта 2024 года). Однако ставки акциза остались бывшими, а эти изменения были сугубо редакционного характера, в частности уточнили детализацию кодов УКТ ВЭД.

Кроме того, для пива и алкогольных напитков применяется адвалорная ставка 5% (пп. 215.3.10 НК), если такие подакцизные товары реализуются:

• производителями и/или импортерами, в т.ч. в розничной торговли (пп. 213.1.14 НК);
• субъектами хозяйствование розничной торговли подакцизных товаров (пп. 213.1.9 НК).

Маркировка алкогольных и табачных изделий

Алкогольные и табачные изделия подлежат маркировке, а их производство и оптовая торговля – лицензированию, основой чего является:

• ст. 2, ст. 11, ст. 15 Закона «О государственном регулировка производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей​​ используются в электронных сигаретах и горючего» от 19.12.1995 № 481/95-ВР;
• п. 5 Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей​​ используются в электронных сигаретах, которое утверждено постановлением Кабмина от 27.12.2010 № 1251.

Например, жидкости, что используются в электронных сигаретах, которые содержатся, в частности, в картриджах, заправочных контейнерах и других. емкостях, имеющих марки:

• РІ – «жидкость импортная»;
• РВ – «жидкость отечественная».

Імпорт дронів: документи, облік, оподаткування

Дозволи та валютні вимоги для ввезення квадракоптерів на митну територію України. Митні послаблення, податкові пільги та бухоблік імпорту БПЛА

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Акцизный налог на автомобили

При расчете акцизного налога в 2024 году при импорте автомобилей ставки налога остаются без изменений, то есть используется стандартная формула (см. пример 2 ниже). Что касается электромобилей также по-прежнему за 1кВт емкости двигателя оплачивается 1 евро акциза. Условие – автомобиль должен быть оснащен исключительно электродвигателем.

Однако на период военного положения от акциза освобождаются бронированные автомобили, которые ввозятся в Украину и реализуются по кодам УКТ ВЭД 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, если конечным их получателем являются ВСУ и другие военные формирование, добровольческие формирование территориальных общин (п. 42 подразд. 5 Переходных положений НК).

Примеры расчета акцизного налога

Покажем на примерах, как рассчитывается акцизный налог.

Пример 1 (акциз на пиво). Предприятие производит и реализует пиво через собственное розничную сеть и оплачивает 2 алкогольных акцизы (пп. 212.1.1 НК и пп. 212.1.11 НК):

• как производитель – по специальной ставке 59,82 грн за 1 л пива 100%-ного спирта (пп. 215.3.1 НК);
• как субъект хозяйствование розничной торговли​​ осуществляет реализацию подакцизных товаров, – по адвалорной ставке 5% стоимости реализованного пива через розничную сеть на собственных торговых площадках (с НДС и без учета акцизного налога по реализации субъектами хозяйствование розничной торговли подакцизных товаров) (пп. 212.1.1 НК, пп. 215.3.10 НК).

Произведено в марте 2024 года и продано в июле 2024 года 1000 л пива крепостью 4,9% за 44000 грн с НДС.

Расчет акцизного налога по:

• специальной ставке: 1000 л × 59,82 грн × 0,049 = 2931,18 грн;
• адвалорной ставке: 44000 грн × 0,05 = 2200 грн.

Всего к уплате акцизного налога: 2931,18 + 2200 = 5131,18 грн.

Ласкаво просимо до системи «Експертус Головбух»

Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи

Отримати демодоступ ⚡️

Пример 2 (акциз на импортируемый легковой автомобиль). 26 августа 2024 года растаможен автомобиль Ford Fusion 2018 года выпуска, объем двигателя 2000 см куб, бензин, таможенная стоимость 7000$.

Расчет выполним на основе следующих данных:

• базовая ставка акцизного налога для автомобиля с бензиновым ДВС с объемом до 3000 см куб составляет 50 евро;
• коэффициент двигателя = 2 (=2000/1000);
• коэффициент возраста = 5 (считаются полные годы 2024 – 2018 – 1);
• курс евро НБУ на 26.08.2024 составляет 45,8406 грн/1 евро.

Рассчитываем акциз на импортируемый автомобиль: 50€ × 2 × 5 = 500 евро. К оплате будет: 500×45,8406 = 22920,30 грн. Стоимость автомобиля в расчете акциза на легковые автомобили не участвует.​