Новостворена ФОП: коли застосовується спрощена система та що з оподаткуванням у перший місяць

Порядок обрання та застосування спрощеної системи оподаткування регламентується главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПК).

Фізична особа — підприємець, яка до закінчення місяця державної реєстрації подала заяву про застосування спрощеної системи та обрала ставку єдиного податку для 1 або 2 групи, вважається платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем реєстрації (абз. 1 пп. 298.1.2 ПК).

Отже, новостворена фізична особа — підприємець є платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. Доходи, отримані у цьому періоді, включають до податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи підприємця (далі — Декларація).

Форму Декларації затвердив Мінфін наказом від 19.06.2015 № 578.

Фізичні особи — підприємці — платники єдиного податку першої та другої груп подають податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи підприємця, у строки, встановлені для річного податкового періоду відповідно до підпункту 49.18.3 ПК, протягом 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) року.

У період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування фізична особа – підприємець перебуває на загальній системі оподаткування.

Доходи, отримані новоствореною особою у цей період, оподатковують на загальних підставах відповідно до статті 177 ПК.

Чого чекати ФОПам від ПДВ

• ПДВ для ФОПів стане обов'язковим вже із 1 січня 2027
• Як збільшиться податкове навантаження для ФОП при запровадженні сплати ПДВ
• Чи загрожує ФОПам обов’язкова реєстрація платником ПДВ

Фізичні особи — підприємці, які зареєстровані протягом року в установленому законом порядку, або переходять на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, або перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на (перехід із) спрощену систему оподаткування, обліку та звітності (пп. 177.5.2 ПК).

Форму податкової декларації про майновий стан і доходи затвердив Мінфін наказом від 02.10.2015 № 859 (далі — податкова декларація).

При цьому, податкову декларація за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, подають платники податків на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайняті особи — до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПК (пп. 49.18.4 ПК).

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПК.

Отже, новостворена фізична особа — підприємець за період від дати державної реєстрації до дати переходу на спрощену систему оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої груп, перебуває на загальній системі оподаткування.

Разом з тим, визначили, що платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПК звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПК подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (абз. 1 п. 49.2 ПК). Ця норма застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

За інформацією ДПС у Київській області