Заправка за правилами: усе про податкові аванси для продавців пального

Платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані щомісяця до 20 числа сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце торгівлі, яке зазначене в Єдиному реєстрі ліцензіатів станом на перше число поточного місяця. Розрахунок авансових внесків та самого податку здійснюють за правилами, визначеними у пункті 141.14 Податкового кодексу України (ПК).

Ці внески є частиною податку на прибуток, і під час податкового звітування їх можна зарахувати в рахунок зменшення нарахованого податку, але лише в межах цієї суми. Якщо ж сума внесків перевищує податкові зобов’язання за рік, то така переплата не повертається, не переноситься на майбутні періоди, не зараховується до інших податків і не підлягає поверненню відповідно до статті 43 ПК.

Податковими періодами є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Декларацію складають наростаючим підсумком за відповідний період. Форма декларації затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897.

Платники, які продають пальне в роздріб, у рядку 10 декларації ставлять відповідну позначку. Суму авансових внесків зазначають у додатку ЩАВ у таблиці 2, зокрема в графі 4 (сума внеску) та в рядку 26 (загальна сума за період), який переносять до декларації. У рядку 27 декларації показують внески, нараховані та сплачені у попередньому періоді, а в рядку 28 — різницю між внесками за поточний та попередній період (для тих, хто звітує поквартально).

Суму внесків, яка не перевищує податкові зобов’язання, враховують в зменшення податку на прибуток і вказують у рядку 16.5 додатка ЗП до декларації. Якщо ж внески перевищують податок, цю суму не переносять, не враховують при подальших розрахунках і не використовують для сплати інших податкових зобов’язань.

За інформацією ДПС у Тернопільській області