Наявний податковий борг з ПДВ: зарахування в ІКП коштів, сплачених з рахунку в СЕА ПДВ за поданою декларацією

Основні принципи функціонування системи електронного адміністрування (далі — СЕА ПДВ) регулюються статтею 200-1 Податкового кодексу України (ПК) та регламентуються Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 № 569є

Розрахунки з бюджетом в частині ПДВ здійснюються з рахунків в СЕА ПДВ (п. 200-1.2 ПК).

Із рахунку у СЕА ПДВ платника перераховують кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов’язань з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду (п. 200-1.5 ПК).

Кошти, зараховані на електронний рахунок, є коштами, які використовують виключно у цілях, визначених пунктом 200-1.5 ПК та погашення податкового боргу з ПДВ (п. 200-7 ПК).

Від’ємний ПДВ у додатку 2

За наявності у платника податкового боргу контролюючі органи зобов’язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника відповідно до статті 95 ПК або за рішенням суду (п. 87.9 ПК).

Спрямування коштів платником на погашення грошового зобов’язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та ЄСВ.

Порядок ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування затвердив Мінфін наказом від 12.01.2021 № 5 (далі – Порядок № 5).

Для забезпечення ведення оперативного обліку податків, зборів в інформаційно-комунікаційній системі (ІКС) ДПС відкривають інтегровані картки платників (ІКП) за кожним кодом класифікації доходів бюджету щодо кожного платника, територіального органу ДПС, що відповідає місцю обліку платника або обліку об’єкта оподаткування, коду території територіальної громади згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад.

Інформація в ІКП ґрунтується на первинних показниках первинних документів, оброблених засобами ІКС ДПС. Первинний показник підтверджує факт дії платника, або органу ДПС, або іншого органу влади щодо відносин, які виникають у сфері справляння податків, зборів та єдиного внеску.

Таблиця даних платника ПДВ із поясненнями

Консультація допоможе розібратися, з яких підстав податківці не враховують таблиці даних платника, коли і як цьому можна запобігти.

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТІВ

Під час погашення суми податкового боргу (його частини) кошти, які сплачує такий платник, у першу чергу зараховують у рахунок податкового зобов’язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, які сплачує такий платник, у наступну чергу зараховують у рахунок погашення штрафів, в останню чергу — у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення (п. 5 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку № 5).

Якщо платник не виконує встановленої черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), територіальний орган ДПС самостійно здійснює розподіл такої суми.

Отже, в ІКП погашення суми за узгодженими податковими зобов’язаннями здійснюється в автоматичному режимі в порядку черговості зарахування платежів, визначеної відповідно до пункту 87.9 ПК.

Таким чином, якщо в ІКП платника суми податкового боргу з ПДВ виникли до настання терміну сплати зобов’язань по податковій декларації з ПДВ, то зарахування коштів, які надійшли з рахунку в СЕА ПДВ, здійснюється в першу чергу у погашення наявного в ІКП податкового боргу.

За інформацією ДПС у Дніпропетровській області