До 20 листопада 2025 року платники земельного податку повинні уточнити податкові зобов’язання з плати за землю

Враховуючи те, що база оподаткування за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин була змінена протягом періоду з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно), то платники земельного податку зобов’язані з урахуванням положення пункту 286.4 Податкового кодексу України (ПК) уточнити свої податкові зобов’язання. Для цього необхідно подати уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) не пізніше 20 листопада 2025 року.

Нагадуємо, пунктом 284.4 ПК встановили, що плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляють у розмірі 25% земельного податку, обчисленого відповідно до статей 274 і 277 ПК.

1 жовтня 2025 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» від 16.07.2025 № 4536-ІХ (далі – Закон № 4536). Він вніс зміни, зокрема, до статей 274 і 277 ПК, які доповнив новими підпунктами 274.3 і 277.2 згідно з якими:

ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 8% від їх нормативної грошової оцінки (п. 274.3 ПК);

ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 12% від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області (п. 277.2 ПК).

КАЛЬКУЛЯТОР СТАЖУ

Тобто, з урахуванням положень пункту 284.4 ПК та змін, внесених Законом № 4536 до статей 274 і 277 ПК, ставки земельного податку за земельні ділянки надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин становлять:

2% – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких провели;

3% – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не провели.

Водночас, Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» від 21.08.2025 № 4577-ІХ , який набрав чинності 05.10.2025, внесли зміни до ПК, зокрема, статі 274 і 277 ПК виклали в попередній редакції.

Тобто, положення пункт 274.3 ПК і пункт 277.2 ПК втратив чинність 05.10.2025, що означає, що вони діяли 4 дні з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно).

Слід зазначити, що абзацом другим п. 286.4 ПК передбачили, що у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

За інформацією ДПС в Івано-Франківській області