Узагальнюючі податкові консультації: які наслідки їх застосування для платників

Узагальнююча податкова консультація — оприлюднення позиції Мінфіну, щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи, що склалася за результатами узагальнення індивідуальних податкових консультацій (ІПК), наданих контролюючими органами платникам податків, та/або у разі виявлення обставин, що свідчать про неоднозначність окремих норм такого законодавства (пп. 14.1.173 Податкового кодексу України; ПК).

Мінфін проводить періодичне узагальнення ІПК, а також аналізує обставини, що свідчать про неоднозначність окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, шляхом надання узагальнюючих податкових консультацій, які затверджуються наказом цього органу (п. 52.6 ПК).

Узагальнюючі податкові консультації підлягають оприлюдненню на офіційному вебсайті Мінфіну, протягом п’яти календарних днів з дня їх надання.

У разі коли положення ІПК суперечать положенням узагальнюючої податкової консультації, застосовують положення узагальнюючої податкової консультації (абз. 1-2 п. 53.1 ПК).

Платник податків та/або податковий агент, які діяли відповідно до податкової консультації, не звільняються від обов’язку сплати податкового зобов’язання, визначеного ПК.

Платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому у паперовій або електронній формі ІПК як правовий акт індивідуальної дії, які, на думку такого платника, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору (п. 53.2 ПК).

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Премія в розрахунку середньої зарплати

Упродовж 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або ІПК Мінфін, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику ІПК.

Обставинами, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, яка діяла у відповідності до ІПК, наданої такому платнику у паперовій або електронній формі, за умови, що така консультація зареєстрована в єдиному реєстрі ІПК, або до узагальнюючої податкової консультації та/або до висновку об’єднаної палати, Великої Палати Верховного Суду щодо застосування норми права, від якого в подальшому було відступлено (пп. 112.8.2 ПК).

Пеню не нараховують, а нарахована пеня підлягає анулюванню у випадку вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, що діяла у відповідності до індивідуальної чи узагальнюючої податкової консультації та/або висновку про застосування норми права Верховного Суду України (пп. 129.9.2 ПК).

ЗІР, підкатегорія 129.06