Податківці роз’яснили, чи утримувати суб’єкту господарювання ПДФО при нарахуванні (виплаті) доходу підприємцю за видами діяльності, які не зазначені в його облікових даних
Фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПК), та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному в главі 1 розділу XIV П (абз. 1 п. 291.3 ПК).
Доходи фізичної особи — платника єдиного податку, отримані в результаті провадження господарської діяльності та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV ПК, не включають до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи, визначеного відповідно до розділу IV ПК (п. 292.9 ПК).
Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої – четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з главою 1 розділу XIV ПК (пп. 2 п. 297.1 ПК).
Водночас, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПК у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи — електронних резидентів (е-резидентів) — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пп. 7 пп. 298.2.3 ПК).
Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування визначений статтею 177 ПК.
Ліквідаційний звіт ФОПа на єдиному податку
У разі якщо фізична особа — підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковують за загальними правилами, встановленими ПК для платників податку — фізичних осіб (п. 177.6 ПК).
Під час нарахування (виплати) фізичній особі — підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізична особа – підприємець, яка отримує такий дохід, надала копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли встановлюється, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 ПК (п. 177.8 ПК).
Надання відомостей з ЄДР регулює стаття 11 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 15.05.2003 № 755-IV. Дані з реєстру є відкритими та доступними для всіх, крім реєстраційних номерів платників податків і паспортних даних. Інформація може надаватися у формі виписки чи витягу.
При цьому, суму винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) на користь таких фізичних осіб — підприємців, відображають у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, за ознакою доходу «157».
За інформацією ДПС у Херсонській області
