Фізособа подає заяву до контролюючого органу за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, порядок їх адміністрування, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки посадових осіб під час адміністрування податків та зборів регламентує Податковий кодекс України (ПК).
Пільги із земельного податку з фізичних осіб встановили статтею 281 ПК.
Від сплати земельного податку звільняють:
- особи з інвалідністю першої і другої групи;
- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
- пенсіонери (за віком);
- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.1993 № 3551-XII;
- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (п. 281.1 ПК).
Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 ПК, поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм:
- для ведення особистого селянського господарства — у розмірі не більше як 2,0 га;
- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах — не більше як 0,25 га, в селищах – не більше як 0,15 га, в містах — не більше як 0,10 га;
- для індивідуального дачного будівництва — не більше як 0,10 га;
- для будівництва індивідуальних гаражів — не більше як 0,01 га;
- для ведення садівництва — не більше як 0,12 гектара (п. 281.2 ПК).
Законодавчі зміни 2025-го — початку 2026-го
Якщо фізична особа, визначена у пункті 281.1 ПК, станом на 01 січня поточного року має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, площа яких перевищує межі граничних норм, така особа до 01 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки про самостійне обрання / зміну земельних ділянок для застосування пільги (далі — Заява про застосування пільги).
Пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з базового податкового (звітного) періоду, в якому подали таку заяву, та діє до початку місяця, що настає за місяцем подання нової Заяви про застосування пільги.
У разі подання особою, яка станом на 01 січня поточного року має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, Заяви про застосування пільги після 01 травня поточного року, то пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з наступного податкового (звітного) періоду.
Також, якщо право на пільгу у фізособи, яка має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, виникає протягом календарного року та/або фізична особа, визначена у пункті 281.1 ПК, набуває право власності на земельну ділянку / земельні ділянки одного виду використання, така особа подає Заяву про застосування пільги до контролюючого органу за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки протягом 30 календарних днів з дня набуття такого права на пільгу та/або права власності (абз. 1 п. 281.5 ПК).
Пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з урахуванням вимог пункту 284.2 ПК та діє до початку місяця, що настає за місяцем подання нової Заяви про застосування пільги (абз. 2 п. 281.5 ПК).
У разі недотримання фізичною особою вимог абзацу першого пункту п. 281.5 пільга починає застосовуватися до обраних земельних ділянок з наступного податкового (звітного) періоду.
Подавати Заяви про застосування пільги фізособи можуть письмово або в електронній формі засобами електронного зв’язку через:
- Електронний кабінет платника;
- мобільний застосунок «Моя податкова», створений на цифрових платформах iOS та Android.
📌 Нові можливості в роботі бухгалтера — гайд
Отже, Заяву про застосування пільги із земельного податку (разом з документами, що посвідчують право пільгу) подають до контролюючого органу ДПС за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки (у т. ч. якщо такі ділянки знаходяться на території різних територіальних громад, які обслуговують різні органи ДПС).
Якщо фізособа, яка належить до пільгових категорій, станом на 01 січня поточного року має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, кожна з яких у межах граничних норм, а загальна їх площа перевищує граничні норми, вона подає Заяву про застосування пільги (разом з документами, що посвідчують право на пільгу), до 01 травня поточного року до контролюючого органу за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки (у т. ч. якщо такі ділянки знаходяться на території різних територіальних громад, які обслуговують різні органи ДПС), в якій зазначає інформацію про обрані земельні ділянки для застосування пільги.
При цьому період дії пільги до обраних земельних ділянок з 01 січня року, в якому подали Заяву про застосування пільги, до початку місяця, що настає за місяцем подання нової Заяви про застосування пільги (у разі зміни фізособою земельних ділянок для застосування пільги).
Також, якщо фізособа, яка належить до пільгових категорій, набуває право власності на земельну ділянку / земельні ділянки одного виду використання, така особа подає Заяву про застосування пільги до контролюючого органу за місцем знаходження будь-якої земельної ділянки протягом 30 календарних днів з дня набуття такого права на пільгу та/або права власності.
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
