Матеріальна допомога від роботодавця: коли оподатковувати ПДФО

1929

Блок під заголовком новини 1 Дізнавайтеся про зміни першими. Додайте «Головбух» в улюблені Google, щоб не пропустити найсвіжіші новини та роз’яснення 

Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
Суму нецільової благодійної допомоги в межах граничного розміру не включають до оподатковуваного доходу. Якщо ж вона перевищує граничний розмір, то включають до оподатковуваного доходу платника та оподатковують у джерела виплати за ставкою 18%

Матеріальна допомога від роботодавця: коли оподатковувати ПДФО

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 Податкового кодексу України; ПК).

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включають доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 ПК).

Отже, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і таку допомогу надають всім або більшості працівникам, наприклад, допомога на оздоровлення, то таку матеріальну допомогу з метою оподаткування прирівнюють до заробітної плати і всю суму такої допомоги включають до загального місячного оподатковуваного доходу платника і оподатковують за ставкою 18%. Обов’язкова умова - виплати мають бути передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо).

📰 Новини для бухгалтера — там, де вам зручно

Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то її оподаткування регулюється пунктом 170.7 ПК

Не включають до оподатковуваного доходу суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надають резиденти — юридичні або фізичні особи на користь платника протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПК, встановленого на 01 січня звітного податкового року. Тобто у 2026 році — 4 660,00 гривень (у 2025 році — 4 240,00 грн).

Суму перевищення допомоги над вказаним розміром включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника згідно з підпунктом 164.2.20 ПК і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставкою встановленою пунктом 167.1 ПК (18%).

За інформацією ДПС в Одеській області

додаток
Теми:
Податок на доходи фізичних осіб ... всі

👇 Додатковий запас професійної й енергетичної стійкості для бухгалтерів

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Алгоритм заповнення єдиної звітності для ФОП

Із 17 липня 2026 року набрали чинності нові форми об'єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ, а також оновлений Порядок їх заповнення. Вперше законодавець розмежував форми звітності для юридичних осіб та самозайнятих осіб. Яку форму Податкового розрахунку повинні подавати підприємці, які особливості її заповнення, на що звернути увагу, щоб уникнути типових помилок, та які зміни необхідно врахувати під час звітування — розглянемо у статті
30246

Додаток 4ДФ Податкового розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: приклади

Додаток 4 ДФ Податкового розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ призначений для того, щоб відображати в ньому нарахування будь-яких доходів на користь фізосіб, зокрема й фізосіб-підприємців. З’ясуємо, як заповнити Додаток 4ДФ об’єднаної звітності та розглянемо приклади заповнення Додатка 4ДФ для типових ситуацій
88594

Додаток Д6 до Податкового розрахунку з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: коли подавати і як заповнювати

У консультації про те, коли подавати Додаток Д6 (ФІЗ-Д6) до Податкового розрахунку, що слугує для обліку спецстажу для майбутньої пенсії. Також ознайомитеся з тим, як заповнити Додаток Д6, отримаєте приклади заповнення Додатка Д6 для типових ситуацій
23485

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді