Матеріальна допомога від роботодавця: коли оподатковувати ПДФО

Об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1 Податкового кодексу України; ПК).

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включають доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику відповідно до умов трудового договору (контракту) (пп. 164.2.1 ПК).

Отже, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер і таку допомогу надають всім або більшості працівникам, наприклад, допомога на оздоровлення, то таку матеріальну допомогу з метою оподаткування прирівнюють до заробітної плати і всю суму такої допомоги включають до загального місячного оподатковуваного доходу платника і оподатковують за ставкою 18%. Обов’язкова умова - виплати мають бути передбачені положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо).

📰 Новини для бухгалтера — там, де вам зручно

Якщо працедавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами, яка носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то її оподаткування регулюється пунктом 170.7 ПК

Не включають до оподатковуваного доходу суму нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надають резиденти — юридичні або фізичні особи на користь платника протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 ПК, встановленого на 01 січня звітного податкового року. Тобто у 2026 році — 4 660,00 гривень (у 2025 році — 4 240,00 грн).

Суму перевищення допомоги над вказаним розміром включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника згідно з підпунктом 164.2.20 ПК і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставкою встановленою пунктом 167.1 ПК (18%).

За інформацією ДПС в Одеській області