Головбух пояснює: Обліково-податкові наслідки, коли рахунок обнулили шахраї

Уявімо реальну ситуацію: підприємство виявляє, що з поточного рахунку списані кошти внаслідок шахрайських дій. Доступ до рахунку отримали сторонні особи. Подано заяву до поліції, інформацію внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР). І тут виникає питання: як це правильно показати в бухгалтерському та податковому обліку і звітності?

Почнемо з головного. Це витрати підприємства в бухгалтерському обліку. Але списати кошти «просто так» не можна.

Крок перший — інвентаризація. У день, коли виявили факт крадіжки, обов’язково проводимо інвентаризацію коштів. Саме інвентаризація є єдиною законною підставою для списання активів з балансу.

Факт крадіжки підтверджують інвентаризаційні документи та витяг з ЄРДР.

Крок другий — документальне оформлення. За результатами інвентаризації складаємо акт.

В акті фіксуємо фактичний залишок коштів на рахунку, суму нестачі і – причину — шахрайство. Далі оформлюємо протокол інвентаризаційної комісії з рішенням про списання нестачі на витрати.

Крок третій — бухгалтерський облік. В тому періоді, коли провели інвентаризацію, на підставі бухгалтерської довідки з посиланням на протокол інвентаризації відображаємо операцію так:

• Дт 947 «Витрати від операційної діяльності» Кт 311 «Поточні рахунки в банках» — на суму викрадених коштів.

Наприкінці періоду ці витрати закриються на фінрезультат — це стандартна процедура.

Окремо суму збитків показуємо на позабалансовому рахунку:

• Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати».

Крок четвертий — податок на прибуток. І тут важливий момент. Податковий кодекс не передбачає жодних коригувань фінансового результату за такою операцією.

Тобто:

• витрати визнаються за правилами бухобліку;
• у Декларації з податку на прибуток вони зменшать оподатковуваний прибуток без додаткових різниць.

Крок п’ятий — якщо винну особу встановлять і буде прийняте рішення про відшкодування:

• визнаємо дохід: Дт 375 Кт 716 — на суму відшкодування;
• при надходженні коштів: Дт 311 Кт 375;
• і списуємо суму з позабалансового рахунку 072.

Якщо тема була корисною — зберігайте відео і діліться з колегами. До нових зустрічей у системі «Експертус Головбух» та у наших соцмережах! Приєднуйтеся!