Звітність для юросіб-посередників: як відображати операції з рухомим майном
За операцією купівлі-продажу рухомого майна між фізособами юрособа-посередник виконує функції податкового агента щодо подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку на доходи фізичних осіб і військового збору. У рядку 06 розділу І додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку заповнює такі графи, у яких зазначає:
- графа 1 «№ з/п» — порядковий номер кожного рядка, що заповнює;
- графа 2 «Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта» — реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
- графи 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» — сума доходу платника (за звітний період місяць), отриманого від продажу об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі- продажу, але не нижче оціночної вартості, а у разі продажу легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда вказується сума доходу, зазначена у договорі купівлі-продажу, яка не може бути нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або його оціночної вартості (за вибором платника податку);
- графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» — суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету;
- графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» — фактичну суму перерахованого ПДФО до бюджету;
- графа 5а «Сума нарахованого військового збору» — суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету;
- графа 5 «Сума перерахованого військового збору» — фактичну суму перерахованого військового збору до бюджету;
- графа 6 «Ознака доходу» — ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Саме за ознакою доходу «105» відображаються суми доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна згідно з положеннями статті 173 Податкового кодексу України (ПК).
Об’єднана звітність — 2026: відповідаємо на запитання
Щодо кожної фізособи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу соби потрібно заповнювати лише один рядок з обов’язковим заповненням графи 2.
Такий Розрахунок подає юрособа-посередник до контролюючого органу за основним місцем обліку протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Дохід від продажу об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом (абз. 2 п. 173.1 ПК).
Дохід від продажу легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначають виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу (ТЗ) або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника) (абз. 3 п. 173.1 ПК).
У разі продажу (обміну) об’єкта рухомого майна за посередництвом юрособи (її філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи ФОП або укладення та оформлення договорів відчуження ТЗ у присутності посадових осіб органів, які здійснюють реєстрацію (перереєстрацію) ТЗ, такий посередник або відповідний орган виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для Податкового розрахунку, а платник під час укладання договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна (абз. 2 п. 173.3 ПК).
При цьому, платник податку самостійно визначає суму податку і сплачує його до бюджету через банки, небанківських надавачів платіжних послуг / емітентів електронних грошей (абз. 8 п. 173.4 ПК).
За інформацією ДПС у Запорізькій області
